Mali Tablo Denetimi (Tanım, Amaçlar, İlkeler)

Mali Tablo Denetimi nedir?

Mali Tablo denetimi , şirketin mali tablolarının ve açıklamalarının denetçiler tarafından bağımsız bir incelemesi olarak tanımlanır ve mali performansının doğru ve adil bir görünümünü sağlar.

Denetlenecek En Önemli Finansal Tablolar

Gelir Tablosu: Bu, bir şirketin belirli bir hesap dönemindeki mali performansının beyanıdır. İşletme ve işletme dışı faaliyetlerden kaynaklanan gelir ve giderleri ve bu dönemde oluşan net kar veya zararı gösterir.
Bilanço: Bu, şirketin belirli bir zamandaki mali durumunun bir ifadesidir. Şirketin borçlarla birlikte neye sahip olduğu hakkında bir fikir vermek için varlıklar, borçlar ve özkaynak detaylandırılarak yapılır. Bilanço, Varlıklar = Borçlar + Özkaynaklar fikriyle hazırlanır.
Nakit Akış Tablosu: Şirket tarafından belirli bir hesap döneminde alınan ve serbest bırakılan nakit ve nakit benzerlerinin bir tablosudur.

Bu mali tablolar, genellikle denetim amacıyla kullanılanlardır. Bununla birlikte, gerçeklerin daha iyi gösterilmesi için denetimin tamamlanmasının ardından şirket tarafından beyanlarda bazı düzeltmeler yapılabilir.

Mali Tablo Denetiminin Amaçları

Mali Tablo Denetiminin amaçları-

Finansal tablo denetiminin amacı, denetçinin finansal tablolar hakkında görüş bildirmesini sağlamaktır. Denetim, işletme yönetimi tarafından hazırlanan denetimdir.
Bunun için finansal tabloların tanınan muhasebe politikaları ve uygulamaları ile ilgili yasal hükümlere göre hazırlanması ve tüm önemli hususları ifşa etmesi esastır.
Ancak, onun görüşü, işletmenin gelecekteki yaşayabilirliği veya yönetiminin işletmenin işlerini yürüttüğü etkinlik veya etkinlik konusunda bir güvence oluşturmaz.

Mali Tabloların Denetlenmesinin Aşamaları

Aşağıdaki aşamaları tartışalım.

# 1 - Planlama ve Risk değerlendirmesi

Bir denetim ekibinin bir araya getirilmesini ve bir denetimin etkin bir şekilde gerçekleştirilmesi için genel yönergelerin belirlenmesini içeren ilk aşamadır. Sonraki adım, ifadelerde önemli hatalara yol açabilecek riskleri belirlemektir. Bu tür risklerin belirlenmesi, denetçinin şirketin faaliyet gösterdiği sektör ve iş ortamı hakkında kapsamlı bilgi sahibi olmasını gerektirir.

# 2 - Dahili Kontrol Testi

Bu aşama, bir şirket tarafından benimsenen iç kontrollerin eleştirel bir analizini ve bunların finansal tablolarda herhangi bir önemli yanlışlık olasılığını ortadan kaldırmadaki etkinlik düzeyini içerir. Bu dahili kontroller, daha yüksek operasyonel verimlilik sağlamak, varlıkların korunması ve tüm işlemlerin doğru bir şekilde raporlandığından emin olmak için bir şirket tarafından kullanılan otomatik sistemleri ve süreçleri içerebilir.

# 3 - Maddi Doğruluk Testi

Bu aşamada denetçi, aşağıdakileri içerebilecek olan, beyanlarda bildirilen gerçek ve rakamların önemli kanıtları ve çapraz doğrulanmasını arar:

Gerekirse varlıkların fiziksel denetimi.
Ekstrelerdeki kayıtlı rakamları gerçek belgeler ve kayıtlarla karşılaştırarak şirket ile çapraz kontrol edin;
Üçüncü şahıs veya şirket tarafından rapor edilen mali işlemlere ve bunların detaylarına ilişkin herhangi bir harici onay; Bu genellikle bankalardan ve bir şirketin iş yaptığı ticari kuruluşlardan alınan bu tür beyannamelerin bağımsız bir şekilde doğrulanmasını içerir.

Mali Tabloların Denetimi Sorumluluğu

Finansal tabloların sorumluluğu aşağıdadır:

Yönetim, güncel ve uygun bir muhasebe sisteminin sürdürülmesinden ve son olarak da mali tabloların hazırlanmasından sorumludur.
Denetçi, finansal tablolar hakkında görüş bildirmekten sorumludur.
Finansal tablonun denetimi, yönetimi sorumluluğundan kurtarmaz.

Mali Tablo Denetiminin Kapsamı

Denetçi, aşağıdakilerle ilgili olarak denetiminin kapsamına karar verir;

İlgili mevzuatın gerekliliği
Enstitünün açıklamaları
Angajman kuralları

Ancak, angajman şartları enstitü kararının veya ilgili mevzuat hükümlerinin yerini alamaz.

Önem

İş Sürecinin Niteliklerini Artırır - Titiz bir denetim süreci, yönetimin kontrollerini veya süreçlerini iyileştirebileceği alanları belirleyebilir ve iş süreçlerinin kalitesini artırarak şirkete daha fazla değer katabilir.
Yatırımcılara Güvence - Denetlenmiş bir finansal tablo, şirketin finansal tablolarında ve hesap notlarında (açıklamalar) yer alan tutarların herhangi bir önemli yanlışlık içermediğine dair yüksek, ancak kesin olmayan bir güvence seviyesi sağlar.
Doğru ve Adil Görünüm - Niteliksiz ("temiz") bir denetim raporu, kullanıcıya, finansal tabloların tüm önemli yönleriyle doğru ve adil bir görünüm gösterdiğini ve genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine uygun olduğunu belirten bir denetim görüşü sağlar.
Tutarlılık Sağlar - Finansal Tablolar Denetim, finansal raporlamada, finansal tablo kullanıcılarının farklı şirketleri analiz ederken ve karar alırken güvenebilecekleri bir tutarlılık düzeyi sağlar.

Sınırlamalar

Denetçi mutlak güvence elde edemez.
Denetçinin sonuçlandırıcı olmaktan çok ikna edici kanıtlar elde etmesine bağlı olarak denetimin doğasında var olan sınırlamalar nedeniyledir.
Finansal raporlamanın niteliği, Denetim prosedürlerinin niteliği ve Zaman ve maliyetle ilgili Sınırlamalardan kaynaklanır.

Yukarıda belirtilen içsel sınırlamalar nedeniyle, bazı önemli yanlışlıkların tespit edilmeden kalmasına dair kaçınılmaz bir risk vardır.

Mali Tablo Denetimini Yöneten Temel İlkeler

Aşağıda, mali tablo denetimini düzenleyen temel ilkelerden bazıları verilmiştir.

# 1 - Dürüstlük, Tarafsızlık ve Bağımsızlık - Denetçi profesyonel çalışmasında açık sözlü, dürüst ve samimi olmalıdır. Adil olmalı ve önyargılı olmamalıdır.
# 2 - Gizlilik - Çalışması sırasında edindiği bilgilerin gizliliğini korumalı ve bu tür bilgileri üçüncü bir tarafa ifşa etmemelidir.
# 3 - Beceri ve Yeterlilik - İşini gerekli profesyonel özenle yapmalıdır. Denetim, yeterli eğitim, deneyim ve yeterliliğe sahip kişiler tarafından yapılmalıdır.
# 4 - Başkaları Tarafından Yapılan İş - Denetçi, işi asistanlara devredebilir veya diğer denetçiler ve uzmanlar tarafından yapılan işleri kullanabilir. Ancak finansal bilgilerle ilgili görüşlerinden sorumlu olmaya devam edecek.
# 5 - Belgeleme - Denetimle ilgili konuları belgelendirmelidir.
# 6 - Planlama - İşini etkili ve zamanında bir denetim yapmak için planlamalıdır. Planlar, müşterinin işi hakkındaki bilgilere dayanmalıdır.
# 7 - Denetim Kanıtı - Denetçi, uygunluk ve maddi doğrulama prosedürleri uygulayarak yeterli ve uygun denetim kanıtı elde etmelidir. Kanıt, denetçinin makul sonuçlar çıkarmasını sağlar.
# 8 - Muhasebe Sistemi ve İç Kontrol - İç kontrol sistemi, muhasebe sisteminin yeterli olmasını ve tüm muhasebe bilgilerinin usulüne uygun olarak kaydedilmesini sağlar. Denetçi, muhasebe sistemini ve yönetim tarafından benimsenen ilgili iç kontrolleri anlamalıdır.
# 9 - Denetim Sonuçları ve Raporlama - Denetçi, prosedürlerin uygulanması yoluyla elde edilen denetim kanıtlarından çıkan sonuçları gözden geçirmeli ve değerlendirmelidir. Denetim raporu, finansal tablolar hakkında net yazılı bir görüş ifadesi içermelidir.