Değer Kaybına Uğramış Varlıklar Tanımı
Değer Kaybına Uğramış Varlıklar, şirketin bilançosunda yer alan ve defterlerdeki varlıkların defter değeri piyasa değerini (geri kazanılabilir tutar) aşan ve zarar şirketin gelir tablosunda muhasebeleştirilen varlıklarıdır. Varlıklarda değer düşüklüğü genellikle şerefiye, uzun vadeli varlıklar, envanter ve alacaklar gibi Bilanço kalemlerinde bulunur.
Değer Düşüklüğüne Uğramış Varlık Örneği
A şirketi, B ltd şirketini satın aldı ve B ltd şirketini satın almak için satın alma fiyatı olarak 19 milyon dolar ödedi. Satın alma işlemi yapıldığında, B Şirketinin varlıklarının defter değeri 15 milyon dolardı. Satın alımdan sonraki yıl boyunca, Company B ltd. Şirketin işleyişinde yönetim tarafından yapılan bazı değişiklikler ve rakibin daha ucuz ikame ile aynı iş koluna girmesi nedeniyle yaklaşık% 38 oranında düştü. Sonuç olarak, B ltd şirketinin adil piyasa değeri, satın alma gerçekleştiğinde 15 milyon $ 'dan 12 milyon $ seviyesine düşüyor. Değer düşüklüğünün etkisini analiz edin.
Çözüm
A şirketi, B ltd şirketini satın aldı ve B ltd şirketini satın almak için satın alma fiyatı olarak 19 milyon dolar ödedi. B Şirketinin varlıklarının defter değeri 15 milyon $ olduğunda A Şirketi tarafından ödenen 4 milyon $ (19 - 15 milyon $) B Şirketinin varlıklarının defter değerinin üzerinde olarak kaydedilecektir. Şirket A'nın bilançosunun varlıklar tarafındaki şerefiye. Satın alma yapıldıktan sonraki yıl boyunca, Company B ltd. Yaklaşık% 38 oranında düştü ve sonuç olarak B ltd şirketinin adil piyasa değeri 15 milyon $ 'dan 12 milyon $ seviyesine düştü.
Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri gereği, şirketlerin şerefiye ve diğer bazı maddi olmayan duran varlıkları değer düşüklüğü için her yıl test etmeleri gerekmektedir. Yani, bir yıl sonra, A Şirketi ltd. bağlı ortaklığı B Ltd.'nin gerçeğe uygun değerini, şerefiye ile birlikte bilançosunda bulunan defter değeri ile karşılaştıracaktır. B ltd'nin gerçeğe uygun değeri durumunda. A ltd'nin defter değerinden daha düşükse, değer düşüklüğünden sorumludur.
Mevcut durumda, şirketin bir yıllık adil piyasa değerinden sonra, B ltd 15 milyon $ 'dan 12 milyon $ seviyesine düşmektedir. Şimdi, şerefiye ile birlikte B ltd'nin bu adil piyasa değeri, hesap defterlerine kaydedilen gerçek değer ile karşılaştırılacak ve fark tutarı ile şerefiye düşürülecektir.
Mevcut Adil piyasa değeri + Şerefiye = 12 milyon dolar + 4 milyon dolar = 16 milyon dolar
Bu 16 milyon $, ödenen ilk satın alma fiyatı (19 milyon $) ile karşılaştırılacak ve aradaki fark şerefiyenin değer düşüklüğü olacaktır.
Değer düşüklüğü = 19 milyon - 16 milyon $ = 3 milyon $
Bu tutar, hesap defterlerinde bulunan Şerefiye tutarından düşürülecektir.
= Başlangıçta kaydedilen şerefiye - 3 milyon dolar = 4 milyon dolar - 3 milyon dolar = 1 milyon dolar
Dolayısıyla, bu durumda şerefiye değer düşüklüğüne uğramış varlıklardır ve bilançoda gösterilecek yeni şerefiye tutarı 1 milyon $ olacaktır.
Avantajlar
- Değer düşüklüğüne uğramış varlıklar ve Değer Düşüklüğü, yatırımcılara ve analistlere şirketin yönetimini değerlendirme ve rekoru kırma yollarını verir, çünkü değer düşüklüğü nedeniyle varlıkları yazmak zorunda kalan yöneticiler iyi yatırım karar gücüne sahip olmayabilir.
- Çoğu iş başarısızlığı, değer düşüklüğü değerindeki düşüşün ardından meydana geldi. Bu açıklamalar, şirketin alacaklıları ve yatırımcıları için yatırım analizleri için erken uyarı sinyali görevi görebilir.
Dezavantajları
- Değer düşüklüğüne uğramış varlıkların muamelesine ilişkin ayrıntılı bir kılavuz yoktur.
- Genel olarak, değer düşüklüğü tutarını tespit etmek için kullanılması gereken ölçüm değerini bilmek zorlaşır.
Değer Kaybına Uğramış Varlıklar Hakkında Önemli Noktalar
- Değer düşüklüğü, yalnızca şirketteki gelecekteki nakit akışlarının telafi edilemez olduğu tahmin ediliyorsa kaydedilmelidir.
- Değer düşüklüğünün kaydedilmesi için yevmiye kaydı, zarar hesabına olan borç veya dayanak varlığa karşılık gelen krediyle birlikte gider hesabına verilen borçtur.
- Değer düşüklüğüne uğramış varlıkların defter değeri düzeltildiğinde, zarar şirketin gelir tablosunda muhasebeleştirilir.
Sonuç
Değer düşüklüğüne uğramış varlıklar, piyasa değeri defter değerinin altında olan varlıklardır. Maddi olmayan veya maddi olmayan tüm varlıklar değer düşüklüğüne meyillidir. Şerefiye ve diğer bazı maddi olmayan duran varlıklar dışında değer düşüklüğüne ilişkin belirtilerin olması durumunda işletmelerin değer düşüklüğü testi yapmaları gerekmektedir. Muhasebe prensipleri. Değer düşüklüğüne uğramış varlıkların değerine düştükten sonra birçok iş başarısızlığı meydana geldi. Bu açıklamalar, şirketin alacaklıları ve yatırımcıları için yatırım analizleri için erken uyarı sinyali görevi görebilir. Böylelikle değer düşüklüğüne uğramış varlıklar, şirket ile ilgili herhangi bir karar vermeden önce farklı paydaşların analizlerinde farklı şekillerde yardımcı olur.