Ertelenmiş Vergi Varlıkları (Anlam, Hesaplama) | En İyi 7 Örnek

Ertelenmiş Vergi Varlığı Nedir?

Ertelenmiş vergi varlığı, genellikle Şirket'in fazla ödenen vergileri olduğunda veya geçici vergi ödediğinde ortaya çıkan, Şirket için bir varlıktır. Bu tür vergiler, bilançoda bir varlık olarak kaydedilir ve sonunda Şirkete geri ödenir veya gelecekteki vergilerden düşülür.

Bunlar, defter kârı ile vergilendirilebilir kâr arasındaki zamanlama farkından kaynaklanmaktadır. Bunun nedeni, vergiye tabi kardan mahsup edilmesine ve diğerlerinin mahsup edilmesine izin verilen bazı kalemler olmasıdır.

Ertelenmiş Vergi Varlığı Örnekleri

Aşağıda verilen örneklerle bazı nedenleri tartışalım:

# 1 - İş Kaybı

Bu vergi varlıklarının oluşturulduğu en basit yöntem, işletmenin bir zarara uğramasıdır. Şirketin zararı ileriye taşınabilir ve sonraki yılların kârından mahsup edilebilir, böylece vergi yükümlülüğü azaltılır. Dolayısıyla, bu tür bir zarar, Şirket için kesin olması gereken bir varlık veya ertelenmiş vergi varlığıdır.

# 2 - Muhasebe ve Vergi Amaçlı Amortisman Yöntemindeki Farklılıklar

Muhasebe ve vergi amaçlı amortisman için kullanılan yöntemlerdeki farklılıklar nedeniyle bu vergi varlığı oluşturulabilir. İki amortisman yöntemi vardır - doğrusal amortisman yöntemi ve çift amortisman yöntemi. Çifte amortisman yönteminde, amortisman giderleri ilk dönemlerde daha fazla olup, bu yöntemin vergilendirme amacıyla doğrusal yöntemin kullanıldığı muhasebe amaçları için kullanılması durumunda Şirket defterlerinde gösterilenden daha fazla vergi ödeyecektir. Böylece, ertelenmiş vergi varlıklarını bilançoya kaydedecektir.

# 3 - Muhasebe ve Vergi Amaçlı Amortisman Oranındaki Farklılıklar

Sadece amortisman yöntemi değil, amortisman oranı da bu vergi varlığının ortaya çıkmasına neden olabilir. Örneğin, vergi amaçları için% 20'lik bir amortisman oranı kullanılırken, muhasebe amacıyla% 15'lik bir oran kullanılırsa, Gelir tablosunda ödenen fiili vergi ve vergide bir fark yaratacaktır. Böylelikle Şirket, ertelenmiş vergi varlıklarını (DTA) bilançoya kaydedecektir.

Vergiye tabi gelirin 5000 $ olduğunu varsayalım. Buna göre, vergi gelir tablosunda 750 $ ve vergi makamlarına ödenen 1000 $ olacaktır. Dolayısıyla, amortisman oranlarındaki farktan dolayı (1000 - 750 = 250 $) DTA olacaktır.

Yukarıdaki iki örnekte, yani ertelenmiş vergi varlıkları, amortisman ve ileriye dönük kayıplardan kaynaklanmaktadır. Bu varlık, ancak gelecekteki gelirlerde gerçekleşebilirse kaydedilir. Şirket gelecekteki gelir tabloları ve bilançolarının bir projeksiyonunu kontrol eder ve hazırlar. Ve Şirket kullanılabileceğini düşünüyorsa, ancak o zaman bilançoda DTA'ya kaydedilir. Şirket, belirli bir süre içinde bu varlığın gelecekte kesin olarak gerçekleşemeyeceğini düşünürse, bu tür bir girişi bilançoya düşecektir.

# 4 - Giderler

Ertelenmiş vergi varlıkları, giderler vergi tablosunda ve vergi makamlarında muhasebeleştirilmeden önce gelir tablosunda muhasebeleştirildiğinde de oluşabilir. Örneğin, bazı yasal giderler gider olarak kabul edilmez ve bu nedenle vergi beyannamesinde hemen düşülmez; ancak gelir tablosunda gider olarak gösterilirler.

Böylece gelir tablosu için

Bu nedenle, vergi beyannamesi için

Ödenecek vergilerde gelir tablosunda ve vergi beyanında olduğu gibi fark vardır. Dolayısıyla, bilançoda gösterilecek olan (1050-900) = 150 $ 'lık bir DTA vardır.

# 5 - Gelirler

Bazen hasılat, vergi amacıyla bir dönemde ve muhasebe amaçları için farklı bir dönemde muhasebeleştirilir. Gelir, muhasebeleştirilmeden önce vergi amaçlı olarak muhasebeleştirilirse, Şirket bu kadar yüksek gelir üzerinden vergi ödeyecek ve böylece bu vergi varlığını yaratacaktır.

# 6 - Garantiler

Garantiler en yaygın örneklerden biridir.

Diyelim ki bir elektrikli eşya firmasının 5 milyon dolarlık geliri var ve giderleri 3 milyon dolar, dolayısıyla karı 2 milyon dolar. Ancak, giderler satılan malların maliyeti, genel giderler vb. İçin 2,5 milyon dolar ve gelecekteki garantiler ve iadeler için 0,5 milyon dolar olarak ikiye ayrılır.

Vergi makamları gelecekteki garantileri ve iadeleri masraf olarak kabul etmez. Bunun nedeni, bu masrafın tahakkuk etmemesi, sadece muhasebeleştirilmesidir. Bu nedenle Şirket, vergileri hesaplarken böyle bir gideri mahsup edemez; bu nedenle, 0,5 milyon dolarlık vergi ödersiniz. Bu nedenle, bu tutar bilançodaki ertelenmiş vergi varlıklarının bir parçası olacaktır.

# 7 - Kötü Borçlar

Ertelenmiş vergi varlıklarının bir başka örneği de Kötü Borçtur. Bir şirketin, şüpheli borç olarak 500 $ 'lık bir karşılık dahil olmak üzere, bir mali yıl için 10.000 $ defter karına sahip olduğunu varsayalım. Ancak, vergiler açısından bu şüpheli borç silinene kadar dikkate alınmaz. Dolayısıyla, Şirket 10.500 $ 'a vergi ödemek zorunda kalacak ve dolayısıyla bu vergi varlığını yaratacaktır.

Vergi oranı% 30 ise, Şirket defterine 150 $ 'lık bir ertelenmiş vergi varlığı yevmiye kaydı yapacaktır.

Sonuç

Şirket daha fazla vergi ödediğinde kaydedilen duran varlıklar üzerindeki bilanço kaleminde yer alan ertelenmiş vergi varlıkları. Bu varlık altındaki tutar daha sonra gelecekteki vergi borcunu azaltmak için kullanılır. Vergi geliri tablosunda muhasebe geliri tablosunda olduğundan daha izin verilen / izin verilmeyen belirli kalemler olması birçok nedenden kaynaklanabilir. Defter karlarının ve vergi karlarının ertelenmiş vergi hesaplamasındaki fark, ertelenmiş vergi varlıklarının kaydedilmesine yol açabilir.

Özetlemek gerekirse: Bu, defter karının vergilendirilebilir kardan düşük olduğu her zaman ortaya çıkar, bu da Şirketin şimdi daha yüksek, gelecekte daha az vergi ödemesine neden olur.