Esnek Bütçe Tanımı
Esnek bütçe, çoğunlukla statik bir bütçe olarak kullanılan ve temelde üretimde tutulan hacim veya faaliyette meydana gelen değişikliklerle değişen bir bütçedir, ayrıca yöneticinin verimliliğini ve etkinliğini artırmaya yardımcı olur çünkü gerçek performans için kıyaslama yapmak üzere ayarlanmıştır. şirket.
Hem planlama amaçları hem de kontrol amaçları için yararlıdır ve genellikle fabrika maliyetlerini ve işletme maliyetlerini tahmin etmek için kullanılır. Esnek bir bütçe, farklı faaliyet düzeylerinde maliyet davranışına vurgu yaptığı için sabit bütçelerden çok daha gerçekçidir.
Önemli Hususlar
- Esnek bir bütçe hazırlarken, yöneticiler farklı senaryoları ve bunlara verdikleri yanıtları dikkate almak zorunda kalırlar. Böylece, bir dizi farklı durum için yöneticiler, maliyetlerini ve gelirlerini hesaplamış olacaklardır. Beklenmedik bir olay meydana gelirse, faaliyet düzeyini değiştirirseniz, yönetim daha iyi hazırlanacaktır.
- Bütçe kontrolü, fiili sonuçların bütçe ile karşılaştırılmasıdır. Gerçek faaliyet seviyesinin beklenenden farklı olduğu durumlarda, gerçek sonuçların sabit bir bütçeyle karşılaştırılması yanıltıcı sonuçlar verebilir.
- Bu bütçeler, maliyet tespiti, satış fiyatları ve Tekliflerin ihale edilmesinin belirlenmesini kolaylaştıran farklı faaliyet seviyelerinde farklıdır.
Esnek Bütçe Örneği
Bu örnek,% 70 aktivite seviyesinde (yani 14000 saat) çalışması beklenen bir fabrika tarafından sağlanan aşağıdaki ayrıntılara sahiptir -
Şimdi, faaliyet seviyesinin% 85 ile% 95'i arasında, yarı değişken giderleri% 10 artarken, faaliyet seviyesinin% 95'in üzerinde,% 20 oranında büyüyor. Etkinlik seviyelerinin% 80,% 90 ve% 100 olduğu üç senaryo için esnek bir bütçe hazırlayın.
Çözüm:
% 70 aktivite seviyesindeki geri kazanım oranının (Bütçelenen saat / Toplam giderler) saatte 0.61 $ olduğunu fark ettik . Fabrika belirli bir ayda 16000 saat çalışırsa, 0.61 $ 'lık ödenekler 9.760 $ olarak konulacaktır ki bu doğru değildir. Yukarıdaki tabloda gösterildiği gibi, doğru ödenek 8,880 $ olarak hesaplanmıştır.
Bunun nedeni, sabit giderlerin faaliyet düzeyine bakılmaksızın değişmemesi ve yarı değişken giderlerin değişmesi, ancak faaliyet düzeyiyle orantılı olmamasıdır. Yalnızca tamamen değişken giderler, faaliyet düzeyiyle orantılı olarak değişir.
Bu nedenle, fiili giderler ayda% 80 aktivite seviyesi ile 8,880 $ 'ı X $' ı aşarsa, bu şirketin hiç para biriktirmediği ancak bütçelenen miktardan X $ fazla harcadığı anlamına gelir.
Esnek Hedefleme Kullanılacak Durumlar
- Tipik bir işletme söz konusu olduğunda, yeni başlanırsa, ürünlere / hizmetlere olan talebi doğru tahmin etmek zorlaşır. Ancak bu, Esnek bir bütçe koyarak halledilebilir.
- İşin tamamen Tabiat Ana'ya, yani yağmur, kuru ve soğuğa bağlı olduğu durumlarda, esnek bütçe, işletmenin iyi veya olumsuz hava koşullarını dikkate alarak oradaki çıktıyı tahmin etmesine yardımcı olur. Örneğin, tarımsal faaliyetler, yüne dayalı sanayiler vb.
- İşinin tamamını emekçilerin yardımıyla yürüten bir işletme durumunda. İşçilerin mevcudiyeti, bu tür şirketler için kritik bir faktördür. Bu nedenle, yönetimin, örneğin jüt fabrikaları, el tezgahı endüstrileri vb.
Avantajlar
- Farklı işletme kapasitesi seviyelerinde satış, maliyet ve kar hesaplamasına yardımcı olabilir.
- Şirketin istenen kar düzeyine ulaşmasına yardımcı olmak için üretilecek çıktı miktarını / miktarını belirlemeye yardımcı olur.
- Bu bütçenin en önemli avantajı, firma yönetimine farklı pazar ve iş koşullarında üretim seviyesini belirlemede yardımcı olmasıdır.
- Ayrıca, yöneticilerin kâr alanlarını kolayca tanımlayabilmeleri ve böylece buna göre hareket edebilmeleri için, satışlarla birlikte çeşitli bütçelenmiş maliyet seviyelerinin yeniden sınıflandırılmasına yardımcı olur.
- Bu bütçe, faaliyet seviyelerine göre yeniden kullanılabilir. Katı değil.
Dezavantajları
- Bu bütçe, vasıflı işçilerin üzerinde çalışmasını gerektirir. Vasıflı işçilerin mevcudiyeti endüstri için bir zorluk haline geliyor. Bu nedenle, birçok Sektör ve şirket, muazzam avantajlarına rağmen bu bütçeyi kullanamaz.
- Uygun muhasebe açıklamalarına bağlıdır. Verilen Hesap Defterlerinde herhangi bir yanlışlık varsa sonuç doğru çıkmayacaktır. Esnek bir bütçe, büyük ölçüde geçmişteki iş performansının tahminine bağlıdır. Dolayısıyla kullanılan tarihsel bilgilerin doğru olması gerekir.
- Pahalı bir mesele. Vasıflı işçiler atanmalı ve hizmetleri için kendilerine ödeme yapılmalıdır. Bu da oldukça zahmetli bir görev. Bu nedenle birçok şirket ve sektör bu bütçeye sahip olamaz.
- Aynı zamanda, yönetimin elinde olmayan üretim faktörlerine de bağlıdır. Bu nedenle bu koşullar nedeniyle tahminler yanlış olabilir.
- Varyans Analizi, her bir maliyetin niteliğine göre analiz edildiğinden faydalı bilgiler sağlar. Bu nedenle uzmanların Esnek bütçeler hazırlaması zorlaşır.
Sonuç
İş koşullarının sürekli değiştiği durumlarda esnek bir bütçe uygun bulunabilir. Kaynakların uzmanlarda mevcut olup olmadığından doğru tahminler beklenir. Büyük bir kuruluş, esnek bir bütçe hazırlamak ve kuruluşlarının hedeflenen kârı elde etmek için hangi çıktının üretilmesi gerektiği konusunda net bir vizyon oluşturmasına yardımcı olmak için uzmanları işe almalıdır.