Bütçeleme nedir?
Bütçeleme, o dönemde hakim olan farklı iç ve dış etkenler göz önünde bulundurularak, şirketin gelecekteki belirli dönemlere ilişkin gelir ve giderlerinin detaylı projeksiyonunun yapıldığı, şirketler tarafından kullanılan süreci ifade eder.
Bütçe, bir kuruluşun gelecekteki bir dönem için beklenen operasyon gelirlerini ve giderlerini hesaplamayı amaçlayan plandır. Başka bir deyişle, işletme için, işletme bütçeleme, belirli bir dönem için öngörülen ayrıntılı bir finansal sonuç tablosu hazırlama sürecidir. Organizasyonun iç ve dış faktörlerini göz önünde bulundurarak yönetim girdilerini alırken geleceği tahmin etmektir.
Her organizasyonda, finans departmanı, üst yönetime danışarak bütçenin hazırlanmasında hayati bir rol oynar. Bütçelenen dönemde kuruluşun sağlık kontrolüne sevk edilen belgedir.
Bütçe, planlama faaliyetleri, proje geliştirme, programları test etme ve uygulama vb. Gibi çeşitli işlevleri yerine getirmek için hazırlanmıştır. Bir kuruluşun hazırladığı bu tür çok sayıda işlev vardır. Bu, verilen ortamda kar elde etme şansını artırabilir ve yönetimin karar verme sürecine yardımcı olabilir.
Ancak yaklaşımlar aşağıdaki gibi iki ana noktaya ayrılabilir;
Yukarıdan Aşağıya Bütçeleme Yaklaşımı
Yukarıdan aşağıya yaklaşımda üst yönetim, bütçeyi organizasyonun amacına göre hazırlar ve uygulamalar için yöneticilere aktarır. Öneri ve girdiler, hazırlıktan önce yöneticilerden alınmış olabilir, ancak bu tür bir hazırlık için önerilerini dikkate almak yalnızca yönetimin saygısızlığına bağlıdır.
Yukarıdan aşağıya bütçeleme, maliyetlerin daha yüksek bir düzeyde tahmin edilmesiyle başlar. Bütçenin tamamı birinci seviye görevlere ve ardından seviye altı görevlere ve ardından seviye altı görevlere bölünür.
- Önceki eğilimlerden ve deneyimlerden elde edilen yönetim, maaş maliyetindeki artış / düşüş, ülkenin ekonomik durumu vb. Gibi iç ve dış etkileri de göz önünde bulundurarak maliyeti ve geliri tahmin eder.
- Deneyim ve mevcut piyasa koşulları, bütçe hazırlığı için kritik unsurlardır. Yönetimin, piyasanın güncel olayları ve organizasyonun geçmişi hakkında bilgi sahibi olması beklenir.
- Yönetim, ilk hazırlıkta yöneticilerden girdi alabilir. Bu, yönetimin daha düşük personelin duygularını ve organizasyon düzeyinde beklentilerini kabul etmesine yardımcı olacaktır.
- Yönetim, marj baskısını, vergi mevzuatındaki bir değişiklik gibi makroekonomik faktörleri ve ayrıca kaynak tahsisi gibi dahili faktörleri dikkate alacaktır.
- Yönetim aynı zamanda organizasyonla karşılaştırmak için meslektaşları, bütçeleri ve karlılıklarını da inceleyebilir. Bu, organizasyon için hedefler belirlemeye ve marjı veya karlılığı artırmaya ve pazarda daha iyi performans göstermeye yardımcı olacaktır. Emsallerle karşılaştırma, ciro seviyesinde, maliyet seviyesinde veya genel karlılık seviyesinde olabilir. Bu egzersiz, yönetimin kuruluşlar arasındaki boşluğun nedenlerini bulmasına yardımcı olur.
- Yönetim, bütçenin kesinleştiğini bildirir, bunu yöneticinin girdileri için tekrar koyabilir. Yönetim, yöneticiler tarafından sağlanan girdileri göz önünde bulundurarak sonuçlandırabilir.
- Nihai hale getirildikten sonra, yönetim kaynakları bütçe tarafından belirlenen hedefe göre dağıtacak ve gerekirse her küçük işletme birimine / departmanına yönelik olacaktır.
Avantajlar
- Yönetimin endişesi organizasyonun genel büyümesi olacağından, bölümlü bir yaklaşımdan ziyade genel bir kurumsal işlevsel yaklaşıma sahip olacaktır.
- Deneyimli ellerde olacak ve gerekirse yönetim dışarıdan birinin yardımını alabilir.
- Hızlı olacak ve bölümler arası sorunlar göz ardı edilecek.
- Organizasyonun büyümesine karşı agresif olacaktır.
Dezavantaj
- Yöneticiler / Alt yönetim, bütçe üzerinde sahiplik sahibi olmadıkları ve yönetimin pratik olarak imkansız hedefler koyduğunu hissetme eğiliminde oldukları için d-motive edileceklerdir.
- Üst yönetim, kuruluş hakkında yakın bilgiye sahip olmayabilir ve bu, bütçesini etkileyebilir.
- Bölümler arası iletişim, yönetimin her biri için nasıl hedef belirlediğine dair hiçbir fikirleri olmayacağından darbe alacaktır.
- Yönetimin hatırı sayılır zamanı buna harcanacak ve strateji yolunda kaybedilebilir.
- Üst düzey yönetim birim bazında harcamalar fikrine sahip olamayacağı için daha az kesinlikten korkulmaktadır.
Misal
ABC Limited, bütçesini Yukarıdan Aşağıya Yaklaşım ile hazırlar. Yönetim, organizasyonun genel karlılığını artırmak için, satış ekibine yıl için 12000 adet daha düşük fiyata satma hedefi belirler. Ancak üretim birimi yılda 12000 adet üretim yapamaz ve bu da satış ile üretim arasında günden güne bir çatışmaya neden olabilir. Yönetim, üretim biriminden de girdi almış olsaydı bu durum ortaya çıkmazdı. Öte yandan, satış ekibi hedefe ulaştıysa, daha düşük üretim nedeniyle aynı şey teslim edilmese bile sipariş defterleri için bir artış veya teşvik bekleyeceklerdir. Yönetim, üst satıra herhangi bir ekleme yapmadan bu maliyeti üstlenmek zorunda kalabilir.
Gelir tabloları, Bilançolar ve Nakit akışlarının yanı sıra temel işleri, gelirleri ve maliyet etkenlerini projelendirme hakkında her şeyi öğrendiğiniz Finansal Modelleme üzerine bu kursa bir göz atın.
Aşağıdan Yukarıya Bütçeleme Yaklaşımı
Aşağıdan yukarıya yaklaşımda yöneticiler, bilgi ve geçmiş deneyimlere göre departman bilge / iş birimi bazında bütçe hazırlar ve girdileri ve onayları için yönetime sunarlar.
Aşağıdan yukarıya yaklaşım, kuruluş tarafından gerçekleştirilen farklı işlemleri ve görevleri tanımlayarak başlar. Organizasyonun her birimi, kendi bütçelerinde ihtiyaç duydukları kaynakları ve fonları açıklayacaktır. Finans departmanı daha sonra tüm organizasyonun finansman ihtiyacını konsolide eder ve İK departmanı ihtiyaç duyulan kaynakları birleştirir. Birleşik bütçe, onay için yönetime sunulacaktır.
- Geçmiş deneyimlerinden ve günlük iş hayatına katılımlarından gelen yöneticiler, gelecek dönem için bir bütçe hazırlayacaktır. Yönetim onlardan gelir ve maliyetle ilgili hedeflerini belirlemelerini istedi.
- Yöneticilerden, piyasa koşullarını ve marj baskılarını dikkate almaları ve daha gerçekçi hale getirmelerine yardımcı olmaları beklenir.
- Yöneticilerden iç çevrenin ötesine geçmeleri ve dış etkenleri de dikkate almaları beklenir.
- Yöneticiler daha sonra bütçeyi gözden geçirmeleri ve onaylamaları için yönetime yatırır. Her kalem için bir açıklaması olacak ve önceki dönem bütçesinden önemli bir farklılık varsa bu açıklama ile yönetime vurgulanmalıdır.
- İnceleme ve sorgulama çözümlerini yayınlayın, sonuçlandırılacak ve her iş biriminde uygulanacaktır.
Avantajlar
- Bütçenin mülkiyeti ellerinde olduğu için yöneticiler motive edilmelidir.
- Yöneticiler kuruluşun operasyonları hakkında daha iyi bilgiye sahip olacağından daha gerçekçi olacaktır.
- Yöneticiler, sahip oldukları organizasyona ve kendileri tarafından belirlenen hedeflere daha bağlı olacaklardır.
- Üst yönetim artık bir iş birimi bilge yerine sadece genel iş stratejisine odaklanmak zorunda kalacak.
- Bireysel görev için oldukça doğru olabilir ve bu da toplam bütçe üzerinde genel doğruluk sağlar.
Dezavantaj
- Bütçe, iş birimi düzeyinde yöneticiler tarafından hazırlandığı için kuruluşun genel hedefiyle eşit olmayabilir.
- Yavaş olabilir ve departmanlar arası anlaşmazlıklar ortaya çıkabilir.
- Yönetim, kuruluşun tahmini üzerindeki kontrolünü kaybedebilir.
- Yöneticiler, kendilerinden gelen baskıyı azaltmak için ulaşılması kolay hedefler belirleyebilir.
Misal
Daha düşük bir fiyatla, satış ekibi 20000 adetlik satış bütçesi oluşturdu ve aynı birimler, tüm işçilere 1 $ 'lık ek teşvikle birlikte üretim tarafından da bütçelendirildi. Sonunda satış ekibi hedefe daha düşük bir fiyatla ve üretim ekibiyle de ulaştı. Yine de, organizasyonun genel karlılığı, üretime verilen bir teşvik olarak bir darbe alacak ve bir satış ekibi de maliyete oturacak. Yani organizasyonun genel amacı karı maksimize etmek satış ve üretimde artış olsa bile yeterli olmayacaktır.
Bütçe Türleri
Bütçeye yönelik yaklaşım, kuruluşların aşamasına bağlıdır. Yeni bir başlangıçta artımlı veya Sıfır Bazlı bütçeleme olurken, olgun bir şirket Kaizen veya Temel Bütçelemeye sahip olabilir. En iyi 5 bütçe türünü tartışalım -
# 1 - Artımlı Bütçeleme
Bu tür bütçeleme aynı zamanda geleneksel yöntem olarak da adlandırılır, bu yöntemle cari dönemin bütçesi bir karşılaştırma ölçütü olarak alınarak, yeni dönem için artan miktarlar eklenerek hazırlanır.
Artımlı Bütçelemede, her harcama ve gelir için rakamlar bir önceki yılın gerçek rakamlarıyla başlar ve enflasyona, genel piyasa büyümesine ve yönetimin uygun gördüğü diğer faktörlere göre ayarlanır. Örneğin, bir kuruluşta belirli bir yılda çalışanlara ödenen toplam maaş 500.000 $ 'dır. Önümüzdeki yıl için hazırlanırken, her biri 30.000 dolar ödenecek beş yeni çalışana daha ihtiyaç duydukları ve ayrıca mevcut çalışanlara% 10'luk bir zam verilecek. Bu nedenle, maaş bütçesi Rs olacaktır. 700.000 $ (500.000 $ + mevcut çalışanlara% 10 artış + (30.000 $ * 5 yeni çalışan).
# 2 - Sıfır Bazlı Bütçeleme (ZBB)
ZBB'de, tüm sayılar sıfırlanır ve bütçenin tüm öğeleri üzerinde yeni bir fikir verilir. Her kalemin yeni numaraları uygun gerekçelerle gerekçelendirilecek ve geçici rakamlar olmayacaktır.
Bu tür bütçeleme, yönetimin artık gerekli olmayan geleneksel harcamalardan kaçınmasına yardımcı olur. Temel sıfır olduğu için, yönetim her gider kalemine yeni bir fikir verebilir ve gereksinimi veya olası maliyet tasarrufunu yeniden değerlendirebilir.
# 3 - Temel Bütçeleme (BB)
Bu tür bir bütçe, sadece hayatta kalmak için ne kadar harcama yapılacağını bilmek için hazırlanmıştır (kaygılanmaya devam eder). Bununla birlikte, bu seviyenin üzerindeki herhangi bir artımlı harcama, aynısından sağlanan fayda karşısında maliyete göre gerekçelendirilecektir.
Genellikle nakit sıkıntısı yaşayan şirketlerde hazırlanır. Maliyetleri düşürmek için yönetim, hayatta kalmak için bir bütçe yapabilir ve bunun üzerindeki harcamalar kesilir. Örneğin, kira, elektrik ve asli personel şirketi yönetmek için gereklidir ancak şirketin hayatta kalması için eğitim, piknik ve kutlama harcamaları gerekli değildir.
# 4 - Faaliyete Dayalı Bütçeleme (ABB)
Bu tür bir bütçe, işletmeye maliyet yaratan operasyonları ve söz konusu maliyetin mevcut seviyeden nasıl düşürüldüğünü belirlemek amacıyla hazırlanır. Bu tür bütçeleme çoğunlukla olgun bir organizasyonda kullanılır.
Faaliyet temelli bütçeleme, büyük bir organizasyondaki her faaliyetin maliyetini bulmak ve bunun katma değerini değerlendirmek için genişletilmiş bir alıştırmadır. Bu alıştırma aynı zamanda maliyeti düşürürken aynı faaliyeti gerçekleştirmek veya aynı hedefe ulaşmak için alternatif bir prosedür içerir. Hemen hemen her organizasyonda, doğrudan veya dolaylı olarak bu bütçeleme hazırlanır ve gerçekleştirilir. Ancak, onu büyütmek veya belirli bir seviyeye indirmek yönetimin odağına bağlıdır.
# 5 - Kaizen Bütçeleme
"Kaizen" sürekli iyileştirme anlamına gelir ve bu tür bir bütçe, maliyet iyileştirmeleri ve gelir maksimizasyonu için tasarlanmıştır.
Kaizen, çalışma uygulamalarının, kişisel verimliliklerin vb. Sürekli iyileştirilmesi anlamına gelen Japonca bir kelimedir. Kaizen bütçeleme, kuruluşun hizmet verme verimliliğini artırmak için yenilikçi yöntemlerle ilgilidir. Kaizen bütçeleme, çoğunlukla uzun vadeli bir yaklaşımı olan lider kuruluşlar tarafından kullanılır ve kısa vadeli nakit çıkışı onlar için büyük bir sorun değildir.