Kazanç Yönetimi nedir?
Kazanç yönetimi, menfaat sahiplerini şirketin ekonomik ve finansal durumu konusunda aldatmak veya bu manipüle edilmiş finansal raporlarla sözleşmelerden gelir elde etmek için kişisel niyetle raporlama sürecinde yönetimin kasıtlı müdahalesini ifade eder.
Bir şirketin finans yöneticisi veya yönetimi, finansal raporlarında, bundan kar elde etmek için şirketlerini iyi durumda gösteren şeyleri sergilemeyi seçer. Raporlarda gösterilen kâr hesaplamalarının çoğu ya sahte olacağı ya da gelecekteki belirsiz yargılara dayalı olarak hazırlanacağı için kazanç yönetimi kötü bir şeydir.
Türler
Şirketin büyüklüğüne ve mali durumuna bağlı olarak pek çok kazanç yönetimi türü vardır; yaygın olarak kullanılan modeller aşağıdaki gibidir:
# 1 - Kurabiye Kavanoz Rezervleri
Kurabiye kavanozu rezervleri, kar yılında önemli bir rezerv oluşturmakla ve şirketin kötü bir yılla karşı karşıya kaldığında veya kötü borçlar bir yıl içinde şirketin kar yaptığını göstermek için küçümsenebileceğinden, agresif muhasebe tekniğine girer.
# 2 - Büyük Banyo
Bir şirket dış etkenler nedeniyle kötü bir dönemle karşı karşıya kaldığında, karını etkileyeceğini, raporlarında göstermesi gerekir, ancak şirket tüm kötü borçlarını yazarak, varlıkların aşırı değerlenmesini, amortismanını, yeniden yapılandırma maliyetlerini, daha fazla zarar göstermek ve vergiden kaçmak için aynı yıl içindeki diğer giderler.
# 3 - Gider ve Gelir Tanıma
“Gelir Düzeltme” olarak da adlandırılabilir. Bu, şirket giderlerini karı yapmadan önce kaydettiği veya göstermediği için, kazandığında satış yaptığı için hileli muhasebeye girer. Hatta ekstra gelir göstererek satışları hızlandırabilirler veya cari yılda kötü bir borç tanımazlar ve bu yılki karı düşürdükçe gelecek yıla kaydırırlar.
Kazanç Yönetimi Örnekleri
Örnek 1
Bir şirketin 20.000 doları kötü borç olarak alıp almadığını düşünelim, bu nedenle bu mali yıl içinde silinmesi gerekir, ancak finans yöneticisi borçlu olarak 10.000 doları göstermeyi ve önümüzdeki mali yılda bakiyeyi bu şekilde yazmayı söylüyor. yıllık kar düşüktür. Bu, karı şişirmek için doğru şekilde tanınmayan gider olarak gider ve gelir muhasebeleştirme türü kapsamındadır.
Örnek 2
Pazar, yüksek fiyatlandırma düşük talep vb. Gibi dış etkenler nedeniyle istikrarlı değildir. Bir şirket zarar görebilir. Şirketin CEO'su, zaten şirket zararda olduğu için aynı yıl içindeki geri alınamayan borçlar, amortisman, yüksek rezerv gibi tüm zararları göstermesini ister. Önümüzdeki mali yılın karlı olması için, bu BIG BATH tipi kazanç yönetiminin bir örneğidir.
Kazanç Yönetimi Teknikleri
Kazanç yönetiminde üç tür teknik vardır;
- Agresif ve Kötüye Kullanım Amaçlı Muhasebe - Bu, satışların veya gelir tanımanın agresif bir şekilde artması anlamına gelir. Kötüye kullanım muhasebesi, o yıl yüksek bir kâr olduğunu göstermek için kurabiye kavanozu, büyük banyo vb. İçerir.
- Muhafazakar Muhasebe - Muhafazakar muhasebe, şirketin yüksek bir kar elde etmesi durumunda aynı yıl içindeki tüm gider ve zararların silinmesi ve vergiden kaçılması anlamına gelir.
- Hileli Muhasebe - Raporlarda paydaşları aldatmak için gelir, kayıplar gösterilmezse veya yüksek kârın sözleşmeler kazandığı gösterilirse, hileli muhasebeye girer. Ayrıca GAAP'yi (Genel Olarak Kabul Edilen Muhasebe İlkeleri) ihlal eder.
Amaç
Kazanç yönetiminin amacı her zaman yanlış olamaz; bazı iyi sebepler de olabilir. Genelde yanlış bir rapordan bir sözleşme almaktan komisyon kazanmak veya şirketin oldukça karlı olduğunu göstererek piyasadaki hisse senedi değerini artırmak gibi faaliyetlerden Kişisel kazanç sağlamak amacıyla yapıldığı için kötüdür. İyi bir neden, şirketin kâr ve zarar arasında dalgalanma yerine tutarlı kar göstermesi için gelecek yıl için parayı hareket ettirmek olabilir.
Kazanç Yönetimi Nasıl Tespit Edilir?
Healy modeli (1985), kazanç yönetiminde kullanılan isteğe bağlı tahakkukların tahminini hesaplamak için kullanılır.
NDAτ = / T- Nerede: NDA = Tahmini isteğe bağlı olmayan tahakkuklar
- TA = Geciken varlıklara göre ölçeklenen toplam tahakkuk
- t = 1, 2… T tahmin dönemine dahil edilen yılları ifade eder;
- t = olay dönemindeki yıl.
Kazanç yönetimini tespit etmenin bir yöntemi yukarıda gösterilmiştir; başka yöntemler de var.
Sonuç
Kazanç yönetimi hem iyi hem de kötü olabilir; kişisel bir niyet olmadığında iyi olarak kabul edilir. Uzun vadede yapılamayacağı veya uzun vadede şirketi etkileyeceği için, şirketin bu teknikleri karını şişirmek için kullanması şirket için kötüdür.