Kötü Borç Rezervi | Kötü Borç Gider Karşılığı

Kötü Borç Karşılığı (Ödenek) nedir?

Şüpheli hesap karşılığı olarak da bilinen şüpheli alacak karşılığı, şirketin parayı tahsil edememe ihtimalinin daha yüksek olduğu şirketin hesap defterlerinde bulunan alacak hesaplarına karşı yaptığı karşılık tutarıdır. gelecek.

Hesap defterlerindeki alacakları mahsup eden (azaltan) bir hesaptır.

İş dünyasının temel kuralı kar elde etmektir. Toplumun iyiliği için çalışan kar amacı gütmeyen kuruluşları bir kenara bırakarak, diğer tüm kuruluşlar gelirleri artırarak kar elde etmeye çalışırlar. Hepimizin bildiği gibi, kuruluşların kazandığı gelir, malların teslimi veya hizmetin tamamlanması sırasında nakit olarak ödenmez. Kredi dönemi dediğimiz bir zaman gecikmesi var.

Örneğin, Great & Co., genellikle parça başına 1,00,000 $ 'dan fazla olan ağır makine imalatı işiyle uğraşmaktadır. Bu durumda şirket politikasına göre tanımlanan ödeme koşulları aşağıdaki gibidir:

1. Bir siparişin kabulü üzerine% 10'luk avans.
2. Müşteri tarafından onaylandıktan sonra iş emrinin% 50'sinin tamamlanması üzerine% 30 ödemenin serbest bırakılması
3. Makinenin müşterinin deposuna teslimi üzerine% 30 ödeme serbest bırakılması
4. Teslimattan 30 gün sonra tam ve son ödemenin iptal edilmesi

Fark etmiş olmanız gerektiği gibi, yukarıdaki durumda ödeme koşulları biraz karmaşıktır. Şimdi cüzdan, kemer vb. Gibi deri aksesuarların tedariki işinde yer alan Small & Co.'nun bir örneğini ele alalım. Şirketin kredi politikası, tüm ödemelerin 45 dakika içinde yapılmasıdır. malların müşteriye teslim edildiği günler. Great & Co.'nun aksine, Small & Co.'nun basit ödeme koşulları vardır.

Bir şirketin sahip olduğu kredi politikası veya ödeme koşulları ne kadar basit veya karmaşık olursa olsun, bazı kredi risklerini içermek zorundadırlar. Kredi riski, müşterinin vadesi geldiğinde parayı ödeyemeyebileceği gerçeğinden başka bir şey değildir. Bunun şirkete zarar vereceğine dair iki düşünce yok. Şirket, bu zararı karşılamak için hesap defterlerinde bir karşılık ayırmaktadır .

Kötü bir borç rezervi neden gereklidir?

Muhasebenin, muhasebe defterlerini tutarken ve güncellerken uyulması gereken kendi kuralları ve ilkeleri vardır. Temel yönetim muhasebesi ilkesi, Muhasebenin Muhafazakarlık İlkesidir - bu, zararların en erken hesaplanması gerektiğini belirtirken, kârın ancak kısa süre içinde tahakkuk edeceğine dair yeterli kanıt mevcut olduktan sonra muhasebeleştirilmesi gerektiğini belirtir.

Her zaman borçların kötüye gitme olasılığı olduğundan ve müşterilerin tüm tutarı ödememesinden dolayı, gelecekteki olaylar için hesap defterlerinde bir rezerv tutma eğilimindeyiz.

Kötü Borç Rezervi Örneği

İşe yaradığını anlamak için, ilk olarak hesap defterlerinde bir kredi satış işleminin muhasebeleştirilmesi için geçirdiğimiz temel girişi görelim.

Small & Co., her biri 10 dolarlık satış fiyatından 500 deri cüzdan siparişi aldı. Bu malları önceden onaylanmış ticaret şartlarına göre müşterinin deposuna başarıyla teslim etmiştir. Müşteri malların teslimini kabul ettiğinde envanterin riski müşteriye geçmiştir. Bu noktada, kitaplarda aşağıdaki yevmiye kaydını geçiyoruz:

Gördüğümüz gibi, Alacak Hesapları her zaman kitaplarda bir borç bakiyesi gösterirken, gelir olan satışlar kar ve zarar hesabına aktarılacaktır.

Şimdi, şüpheli alacak rezervinin amacı, Alacak Hesaplarını mahsup etmek olduğu için, hesap defterlerinde bir kredi bakiyesine sahip olacak. Şüpheli alacak karşılığı yevmiye kaydı aşağıdaki gibidir:

Kötü Borç Rezervi hesabı, Alacak Hesaplarını 50 $ azaltacak ve Hesap Defterlerinde gösterilecek net Alacak Hesapları 4950 $ (şirketin Bilançosu) olacaktır.

Hatalı Borç Rezervi Muhasebesi

Fark etmiş olmanız gerektiği gibi, yukarıdaki şüpheli alacak geri alma yevmiye kaydı için borç etkisini vermek için iki farklı hesap kullanılmıştır. Bunun nedeni, Kötü Borç Giderini açıklamanın iki yolu olmasıdır:

1. Doğrudan şüpheli alacak silme yöntemi - Bu özel yöntem, kuruluş ödemenin alınmayacağı faturayı belirleyebildiği zaman kullanılır. Bu yöntem, gelirin kendisini yazmayı içerir ve satışlar ile borcun kötüye gitmesi arasında bire bir korelasyon olduğunda mümkündür. Agresif bir yöntemdir ve bu durumda, tüm fatura tersine çevrilir, bu da faturayla birlikte ayrılan vergilerin ve diğer yasal harçların tersine çevrilmesine yol açar.

2. Karşılık yöntemi - Bu, şüpheli borç rezervinin muhasebeleştirilmesi için daha az agresif bir yöntemdir. Bu durumda şüpheli alacak gideri için gelecek hesap döneminde mahsup edilebilecek bir karşılık oluşturulur ve yine yeni bir karşılık oluşturulur. Çoğu kuruluş bu yöntemle ilerlemeyi tercih eder. Bu yöntem, eşleştirme kavramı ve tahakkuk eden muhasebe kavramı ile el ele gider.

Belirli bir dönemde rezerve edilen uygun konsept geliri, gelir elde etmek için yapılan harcamalarla eşleştirilmelidir. Temel olarak, giderlerin de hasılatın muhasebeleştirildiği dönemde muhasebeleştirilmesi gerektiği anlamına gelir. Karşılık yöntemini kullanarak, hasılatın kaydedildiği dönemde şüpheli alacak karşılığını tanıyabilirsiniz.

Karşılık yönteminin yukarıdaki avantajı, doğrudan şüpheli alacak silme yönteminin dezavantajıdır. Gelir rezerve edildiğinde her zaman bir gecikme olacaktır ve şirket tutarın alınmayacağından emin olacaktır. Eşleşen muhasebe konseptiyle pek uyumlu değildir ve bu nedenle Muhasebe Standartları tarafından da kabul edilmemektedir.

Kötü borç ödeneğini tahmin etme teknikleri

Kötü borç rezervinin anlamını anladıktan sonra, sonraki önemli soru, şüpheli borç ödeneği nedeniyle muhasebeleştirilecek gider tutarının nasıl belirleneceğidir. Şüpheli borç ödeneğini tahmin etmek için kullanılabilen birkaç teknik vardır; ancak en önemlilerinden bazıları aşağıdaki gibidir:

# 1 - Geçmiş Veriler

Geçmiş veriler, tahminler ve tahminler için yeterli bir temel sağlar. Trend analizi, gerekli şüpheli borç giderini tahmin etmek için kullanılabilecek tarihsel veriler üzerinde gerçekleştirilebilir.

Aşağıdaki tarihsel veriler, belirli bir dönemde tahakkuk eden toplam alacakların yüzdesi olarak borcun kötüye döndüğüne dair genel bir bakış sunar.

Yukarıdaki verilerden bir eğilim kolayca belirlenebilir. Şirketin gerçek şüpheli borcunun yıldan yıla ama çok istikrarlı bir şekilde arttığı açıktır. Verilen yılların hiçbirinde büyük bir sıçrama yok. Trend geçtiğimiz yıllarda belirlendi. Şirket için fiili şüpheli borç giderinin% 2'den daha az olduğu aşikardır, şirket, 2017 takvim yılında alacak hesaplarının% 2'sini ihtiyatlı bir şekilde şüpheli alacak karşılığı olarak alabilir.

Trend analizi ve geçmiş veriler, genellikle şirketin karar vericilerine bazı bilgiler verir. Ancak, hiçbir eğilimin geliştirilemediği veya geçmiş verilerin mevcut olmadığı veya mevcut verilerin tam / doğru olmadığı durumlar olabilir. Bu durumlarda, şirket, şüpheli alacak ödeneğini tahmin etmek için başka teknikler seçebilir.

# 2 - Pareto analizi

Pareto analizi, şüpheli alacak ödeneğinin miktarını tahmin etmek için kullanılabilecek istatistiksel bir tekniktir. Pareto ilkesi 80-20 kuralı tarafından yönetilir, bu da genel olarak faydanın% 80'inin işin yalnızca% 20'sini yaparak elde edildiği anlamına gelir.

Alacak hesaplarına bu prensibi uygulayarak, genel olarak hesap defterlerinde gösterilen alacaklar toplamının% 80'inin toplam müşteri sayısının% 20'sini oluşturduğunu söyleyebiliriz. Yani, başka bir deyişle, müşterilerin bu% 20'si tekrar ediyor ve kilit müşteriler, şirketten düzenli bir mal veya hizmet tedariki istiyorlarsa, genellikle temerrüde düşmeyecekler. Şirket, şüpheli alacak giderini analiz etmek için, bilançodaki alacak hesaplarının yalnızca% 20'sini oluşturacak olan müşterilerin kalan% 80'ine odaklanabilir.

Mükemmel bir yöntem yoktur ve bir şirket, geçmişini, pazardaki rekabet gücünü, sektör deneyimini vb. Göz önünde bulundurarak yöntemi seçebilir. Yukarıdaki yöntemlerin bir kombinasyonu da kullanılabilir.

Kötü Borç Giderleri Karşılık Yüzdesi

Bir şirketin maruz kalabileceği şüpheli borç gideri miktarı genellikle aşağıdaki faktörlere bağlıdır:

1 - Şirketin kredi politikası:

Şirketin kredi politikası, bir bütün olarak şirketin risk iştahına göre belirlenir. Eğer şirket bir risk alıyorsa, o zaman liberal bir kredi politikasına sahip olmak zorundadır, örneğin, normal 45 günlük kredi yerine 60 günlük kredi gibi uygun ödeme koşullarına sahip olmak. Öte yandan, riskten kaçınan bir şirketin katı bir kredi politikası olacaktır, örneğin, onlardan yeni bir sipariş kabul etmeden önce tüm müşterilerinin geçmişinin kapsamlı bir şekilde kontrol edilmesini isteyebilir.

Genel anlamda, katı kredi politikalarına sahip şirketler, ürünleri kime sattıklarına bakılmaksızın gelirlerini artırma politikası olan şirketlere göre daha az kötü borç giderine eğilimlidir.

# 2 - Pazar dinamikleri:

Şirketin, sektörün ve ülkenin ekonomik sağlığı da belirli bir şirket için toplam şüpheli borç gideri miktarına yönelik belirleyici bir faktördür. Bir bütün olarak bir ekonomi zor zamanlarla (savaş, ekonomik bunalım) karşı karşıyaysa, kötü borç giderleri malların tedarik edildiği ülkede artmaya mahkumdur.

# 3 - Şirketin ait olduğu sektör:

Şüpheli borç gideri, şirketin ait olduğu sektöre de bağlıdır. Örneğin, telekomünikasyon sektörünün ana gelir kaynağı, yalnızca paranın alınmasından sonra hizmet verdiği için, şüpheli borç giderleri kapsamının olmadığı, peşin ödemeli müşterileri aracılığıyla olmaktadır. Bu sektörde şirketler, yalnızca faturalı müşterileri için şüpheli alacak ödeneğini muhasebeleştirmek zorundadır.

# 4 - Şirketin alacaklarının aşağıdaki gruplara yerleştirilerek genel analizi :

• 90 günden az
• 91 gün ile 180 gün arası
• 181 gün ile 1 yaş arası
• Bir yaşından büyük ancak 2 yaşından küçük
• İki yaşından büyük

Şirket, özellikle 180'den fazla eski parantezde her kovayı daha da inceleyebilir ve gecikmenin nedenlerini bulabilir, varsa anlaşmazlıkları çözebilir. Bu uygulama, şirkete öngörülebilir şüpheli borç giderlerini karşılamak için borç yapısı ve tutması gereken toplam karşılık hakkında adil bir fikir verecektir. İşin iyi yanı, bu faaliyet, sürekli takip ederek bazı uzun süredir bekleyen borçların kurtarılmasına da yardımcı olabilir.

Kötü borç rezervi hesap defterlerini manipüle etmek için nasıl kullanılır?

• Gelir vergisi giderlerini azaltmaya yardımcı olacak, şirketin net vergiye tabi karını azaltmak için kullanılabilecek iyi bir tekniktir. Bu nedenle, şirketlerin vergi tasarrufu amacıyla şüpheli alacak karşılığından yararlanmasını engelleyecek katı vergi kuralları vardır.
• Fiili kötü borç gideri çok büyük kayıplara yol açabilir. Daha iyi bir finansal pozisyon göstermek için, yöneticiler, toplam şüpheli borç giderini azaltacak ve sadece alacakları gösterecek vitrin süsleme tekniklerini seçebilirler. Sadece şirketin mevcut varlıklarını artırmakla kalmayacak, aynı zamanda oluşan fiili kayıpları da azaltacaktır.

Yukarıdaki durumlardan kaçınmak için, yönetime yukarıdan aşağıya yaklaşım ve katı politikalar, şirketin geleceğini güvence altına almak için uzun bir yol kat edecektir.