MACRS Amortismanı (Tanım, Hesaplama) | En İyi 4 Yöntem

MACRS Amortismanı nedir?

MACRS (tam biçim Değiştirilmiş Hızlandırılmış Maliyet Kurtarma Sistemidir) Amerika Birleşik Devletleri'nde kullanılan vergi amaçlı bir amortisman yöntemidir ve önceki yıllarda daha yüksek ve sonraki yıllarda daha az amortisman indirimi yapılmasına izin verir. Sermaye yatırımlarını teşvik etmek için hızlandırılmış amortisman kullanarak kesintileri maksimize etmeyi amaçlamaktadır. Ancak, MACRS amortisman tabloları, denetlenmiş mali tablolar için amortisman giderleri için tavsiye edilmez, çünkü bu kurallar varlığın yararlı ömrünü ve hurda değerini göz ardı eder.

Bu nedenle işletmelerin, amortisman farkları için vergi ve muhasebe amacıyla ayrı defterleri tutması gerekir.

IRS MACRS Amortisman Hesaplama Programı

Doğru amortisman oranını seçmek için, IRS Modifiye Hızlandırılmış Maliyet Kurtarma Sistemi MACRS çizelgesine göre aşağıdakilerin takip edilmesi gerekir,

# 1 - Varlık Mülkünün Sınıflandırılması

Örneğin, bilgisayar donanımı 5 yıllık gayrimenkul, ofis mobilyası 7 yıllık gayrimenkul, konut amaçlı kiralık gayrimenkul 27,5 yıllık gayrimenkul, konut dışı gayrimenkul ise 39 yıllık gayrimenkul olarak sınıflandırılmıştır.

# 2 - Amortisman Yönteminin Seçimi

Küçük işletme sahipleri / belirli işletme sahipleri, daha sonraki yıllarda işletme karlarının artmasını bekliyorlarsa veya daha önceki dönemlerde daha yüksek karlar göstermek istiyorlarsa, ilk yıllarda daha düşük bir vergi indirimi almayı düşünebilirler. Genel olarak, maksimum vergi tasarrufu için önceki yıllarda daha yüksek amortisman oranlarını seçmek daha iyidir.

İki tür amortisman sistemi mevcuttur, Genel Amortisman Sistemi (GDS) ve Alternatif Amortisman Sistemi (ADS). Genel olarak, yasada ADS kullanımından özel olarak bahsedilmediği sürece GDS kullanılır.

# 3 - Varlığın Yerleştirildiği ve Hizmetten Çıkarıldığı Dönem

Bu ilke, bir varlığın yararlı ömrünün ne zaman başlayıp biteceğini belirler. Varlığın kullanıma sunulduğu yıl ve kullanıldığı yıl içinde vergi indiriminin talep edilebileceği ay sayısını belirler.

Dönem için 3 tür sözleşme vardır:

Sözleşme TürleriAy ortasıÇeyrek ortası Yarım yıl
Mülk hizmete konulur veya hizmet dışı bırakılır .ayın ortasındaçeyreğin ortasındayılın orta noktası
UygulanabilirlikYalnızca konut dışı gayrimenkul, konut amaçlı gayrimenkul ve herhangi bir demiryolu derecelendirme veya tünel deliği.Ay ortası sözleşmesi geçerli olmadığında ve son 3 ay içinde hizmete konulan veya elden çıkarılan amortismana tabi malların toplamı, tüm yıl boyunca hizmetteki toplam amortismana tabi esasların% 40'ından fazla ise;Ne ay ortası sözleşmesi ne de çeyrek ortası geçerli olmadığında;
Vergi indirimi aşağıdakilerle sınırlıdır:Mülkün yerleştirildiği / hizmete kapatıldığı aydaki yarım aylık amortisman.Ay içindeki 1,5 aylık amortismana, mülk yerleştirildi / hizmete kapatıldı.Gayrimenkulün hizmete konulduğu / durdurulduğu ayda 6 aylık amortisman.

MACRS Amortisman Yöntemleri

IRS'ye göre, dört MACRS amortisman yöntemi vardır. Bunlardan üçü GDS sistemini ve ADS sistemi altındaki son yöntemi kapsar.

# 1 -% 200 Azalan Bakiye Yöntemi (GDS)

Bu, amortisman oranının doğrusal amortisman oranının iki katı olduğu ve ilk yıllarda en yüksek vergi indirimini sağladığı ve ardından bu yöntem eşit veya daha yüksek bir kesinti sağladığında doğrusal yöntemde değiştiği anlamına gelir.

# 2 -% 150 Azalan Bakiye Yöntemi (GDS)

Amortisman yöntemi, doğrusal yönteme göre% 150 daha yüksek bir amortisman oranı sağlar. Daha sonra, bu yöntem eşit veya daha büyük bir kesinti sağladığında, doğrusal amortisman tutarına geçer.

# 3 - GDS Kurtarma Süresi boyunca Düz Hat Yöntemi (SLM)

SLM Amortisman yöntemi, hizmetin ilk ve son yılı hariç her yıl aynı amortisman tutarının düşülmesine izin verir.

# 4 - ADS Kurtarma Süresi boyunca Düz Hat Yöntemi (SLM)

Bu yöntem, yukarıdaki SLM yöntemine benzer. Bununla birlikte, bu yöntem özellikle iş için zamanın% 50'sinden daha az bir süredir kullanılan söz konusu mülkler içindir. Bu nedenle, amortisman programları genellikle bir mülk için daha uzun amortisman sürelerine sahiptir.

MACRS Amortisman Hesaplama Örnekleri

Örnek 1

7 yıl ömürlü bir makine 5000 USD'ye satın alınır ve 1 Ocak'ta hizmete alınır. Yukarıda belirtilen adımlara göre,

  1. Bir varlığın sınıflandırılması - bu 7 yıllık bir mülktür
  2. Amortisman yönteminin seçimi - Yarım yıl konvansiyonu, çünkü:
    • Ay ortası sözleşmesinde belirtilen varlıklar için uygun değildir ve
    • Çeyrek ortası sözleşmesine hak kazanmak için vergi yılının son çeyreğinde satın alındı.
    • Varlığın 7 yıllık “çiftlik dışı” mülkler olduğu düşünüldüğünden,% 200 DB yöntemini kullanan GDS dikkate alınır.
  3. Varlığın yerleştirildiği ve hizmetten çıkarıldığı dönem: 1 Ocak, yani 1 Ocak'ta hizmete girmiştir.

IRS tarafından belirtilen oranları kullanmak, 7 yıllık bir mülk için bize% 200 azalan bakiyeye dayalı olarak 1. yıl için% 14.29'luk bir amortisman oranı verir.

5.000 X% 14,29 = 714,5

Örnek 2

5 yıl kullanım ömrüne sahip bilgisayar 5000 USD'ye satın alınarak 1 Nisan'da hizmete açıldı. Yukarıda belirtilen adımlara göre,

  1. Varlık mülkünün sınıflandırılması - 5 yıllık bir mülk
  2. Amortisman yönteminin seçimi - Yarım yıl konvansiyonu, çünkü:
    • Ay ortası sözleşmesinde belirtilen varlıklar için uygun değildir ve
    • Çeyrek ortası sözleşmesine hak kazanmak için vergi yılının son çeyreğinde satın alındı.
    • Varlığın 5 yıllık “tarım dışı” mülk olduğu düşünüldüğünden,% 200 DB yöntemini kullanan GDS kabul edilir.
  3. Varlığın yerleştirilip hizmetten çıkarıldığı dönem: 1 Nisan'da hizmete girmiştir, yani 2

IRS tarafından 5 yıllık bir mülk için belirtilen oranları kullanmak, bize% 200 azalan bakiyeye dayalı olarak 1. yıl için% 20'lik bir amortisman oranı verir.

5000 TL X% 20 = 1000

Örnek 3

ABC yakın zamanda 100 milyon ABD Doları tutarında ofis mobilyası kurdu ve 30 Mayıs 2015'te kullanıma açıldı. Şirketin yıl sonu 31 Aralık.

MACRS Amortismanının hesaplanması aşağıdaki adımlarla gerçekleştirilir:

  1. Varlık mülkünün sınıflandırılması - 5 yıllık mülktür.
  2. Amortisman yönteminin seçimi - Mülk ay ortası veya çeyrek ortası sözleşmesine girmediğinden, yarı yıl sözleşmesi geçerlidir ve kuruluş% 150 veya% 200 azalan bakiye yöntemini seçebilir.
  3. Varlığın yerleştirildiği ve hizmetten çıkarıldığı dönem: 1 Mayıs, yani 2. çeyrekte hizmete girmiştir.

Amortisman

Modifiye Hızlandırılmış Maliyet Geri Kazanım Sistemine (MACRS) dayalı amortisman, şirketin gelir vergisi beyannamesinde muhasebeleştirilir ve mülkün üzerinde talep edilebilecek her türlü vergi kredisi ve kesintisi faktoring yoluyla vergiye tabi gelirin belirlenmesinde kullanılır. Hepsi bir araya getirildiğinde, varlığın sınıflandırılması ve maliyeti, amortisman yöntemi ve varlığın hizmete girdiği dönem, Modifiye Hızlandırılmış Maliyet Kurtarma Sistemini (MACRS) belirler.