Ertelenmiş Gelir Vergisi (Tanım, Örnek) | Nasıl hesaplanır?

Ertelenmiş Gelir Vergisi Tanımı

Ertelenmiş gelir vergisi, şirketin muhasebe kayıtları ile vergi kanunu arasındaki gelirin muhasebeleştirilmesinden kaynaklanan bir fark olması nedeniyle bir yükümlülük veya varlık olabilen bir bilanço kalemidir, çünkü şirketin ödeyeceği gelir vergisi rapor edilen toplam vergi giderine eşittir.

Basitçe, Şirket tarafından vergi makamlarına fazla ödenen veya borçlu olunan vergiyi ifade eder. Ertelenmiş Gelir vergisi, mali yıl için yetkililere yapılan vergi çıkışını etkiler. Ertelenmiş vergi varlığı varsa, Şirket belirli bir yılda daha az vergi ödemek zorunda kalacak, ertelenmiş vergi borcu varsa daha fazla vergi ödemek zorunda kalacaktır.

Ertelenmiş Gelir Vergisi Giderinin Nedenleri

Defter karı ile vergilendirilebilir kârın zamanlamasındaki farklılık nedeniyle ertelenmiş vergi yaratılır. Bazı kalemler vergilendirilebilir kardan düşülür, bazıları ise kesilmez. Zamanlama farklılıkları iki türdendir:

  • Kalıcı Fark : Sonraki dönemlerde tersine çevrilemeyen ve uzun zaman alabilen farklar kalıcı farklardır.
  • Geçici Fark : Takip eden dönemde tersine çevrilebilen ve genellikle kalemlerin farklı zaman dilimlerinde tahsil edilip vergilendirilmesi nedeniyle oluşan fark geçici farktır.

İki tür Ertelenmiş Gelir Vergisi giderini ayrıntılı olarak tartışalım.

Bu Ertelenmiş Gelir Vergisi Excel Şablonunu buradan indirebilirsiniz - Ertelenmiş Gelir Vergisi Excel Şablonu

1) Ertelenmiş Gelir Vergisi Varlığı

Ertelenmiş vergi varlığı, Şirket vergiyi zaten ödediğinde yaratılır. Ertelenmiş vergi varlıklarının faydası, Şirket'in gelecek yıllarda daha az vergi aşımına sahip olmasıdır.

Misal

Mallar için garanti veren ve garanti onarım maliyetinin toplam gelirin yaklaşık% 5'i kadar olacağını varsayan bir Elektronik Şirketi XYZ Inc.'i düşünün. Dönemin geliri 500.000 $ ise, Şirketin bilançosu hissedarlara ve vergi departmanına:

Hissedarlar için Bilanço

Vergi Daireleri Bilançosu

Şirketin halihazırda ödediği ancak bilançoda görünmeyen 6.250 $ 'lık vergi farkı vardır. Böylece, dönem için 6.250 $ 'lık bir ertelenmiş vergi varlığı kaydedecektir.

2) Ertelenmiş Gelir Vergisi Yükümlülüğü 

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, Şirket'in yakın gelecekte ödemek zorunda kalacağı vergiyi eksik ödediğinde oluşur. Sorumluluk, Şirket'in vergi yükümlülüğünü yerine getirmemesi nedeniyle değil, zamanlama uyumsuzluğu veya muhasebe hükümlerinin Şirket tarafından gerekenden daha az vergi çıkışına neden olması nedeniyle oluşmaktadır.

Misal

Bir Petrol Şirketi ABC Inc, 1. yılda varil başına 15 $ maliyetle 10.000 varil petrol üretiyor. Ancak gelecek yıl, işçilik maliyeti arttı ve aynı miktarda petrol üretti, ancak 20 dolarlık bir maliyetle. Şirket, petrolü 2. yılın sonunda sattı, ancak mali amaçlar ve vergi amaçları için farklı muhasebe uygulamaları kullandı. Maliyeti, LIFO envanteri için maliyeti 200.000 $ olarak kaydettiği mali bilanço için 150.000 $ FIFO envanteri olarak kaydetti. 50.000 $ 'lık geçici bir fark yarattı ve vergi oranı% 30 ise 15.000 $' lık bir vergi yükümlülüğü yaratır.

Önemli Notlar - Ertelenmiş Gelir Vergisi

  • Ertelenmiş vergi, Şirket için gelecekteki nakit akışlarını etkiler - ertelenmiş vergi varlıkları nakit çıkışını azaltırken, ertelenmiş vergi yükümlülüğü gelecekte Şirket için nakit çıkışını artırır.
  • Ertelenmiş vergi bakiyelerindeki değişim, gelecekteki seyri anlamak için analiz edilmelidir - fark artacaksa veya ertelenmiş vergiler eğiliminde bir tersine dönecekse
  • Ertelenmiş vergiler, Şirketin içinde bulunduğu iş türüne eğilimlidir. Sermaye yoğun bir işletme ise ve Şirket yeni varlıklar satın alırsa, varlıkların hızlı amortismanı nedeniyle artan bir ertelenmiş vergi yükümlülüğüne sahip olacaktır.
  • Analistler, mali tablo dipnotlarını okuyarak, garanti, kötü borçlar, kayıplar, varlıkları aktifleştirme veya amortismana tabi tutma politikası, finansal varlıkların amortismanına ilişkin politika, gelir tanıma politikası vb. .

Sonuç

Ertelenmiş vergi, Şirketin yetkililere daha fazla vergi borcu olması veya daha fazla vergi ödemesi nedeniyle kaydedilen bir bilanço kalemidir. Ertelenmiş vergi, Şirket'in borçlu olduğu negatif veya pozitif tutarları temsil etmektedir. Ertelenmiş gelir vergileri, Şirket'in gelecekteki nakit akışını etkiler, yani bir varlığa sahipse, nakit çıkışı daha az olacak ve bir yükümlülükse, gelecekteki nakit çıkışı daha fazla olacaktır.