Piyasa Muhasebesine İşaret (Tanım, Örnekler) | Günlük girişleri

Mark to Market Accounting nedir?

Mark to Market Muhasebesi , şirketin finansallarının adil bir şekilde değerlendirilmesini sağlamak amacıyla bilanço varlıklarının veya borçlarının değerini cari piyasa değerinden kaydetme anlamına gelir. Belirli menkul kıymetleri pazarlamak için işaretlemenin nedeni gerçek bir resim vermektir ve değer, tarihsel değere kıyasla daha önemlidir.

Örnekler

# 1 - Satışa Hazır Menkul Kıymetler Örneği

Satılmaya hazır menkul kıymetler, piyasa muhasebesi için en yaygın işaretleme örneğidir. Satılmaya hazır bir varlık, borç veya menkul kıymetleri vadesine gelmeden satmak için satın alınan öz sermaye şeklinde olabilen bir finansal menkul kıymettir. Vadesi bulunmayan menkul kıymetler söz konusu olduğunda, bu menkul kıymetler genellikle elde tutulduğu uzun bir süre önce satılacaktır.

Satılmaya hazır olarak sınıflandırılan varlıkların piyasa değerindeki dalgalanmalardan kaynaklanan herhangi bir kazanç veya kayıp, bilançonun özkaynak bölümündeki diğer kapsamlı gelir hesabında rapor edilecektir.

# 2 - Ticaret Örneği için Düzenlendi

Piyasa muhasebesine not vermenin başka bir tipik örneği; Alım satım için tutulan bir varlık, borç veya öz sermaye şeklinde olabilen ve menkul kıymeti genellikle bir yıldan kısa bir süre içinde satmak üzere satın alınan bir finansal menkul kıymettir.

Alım satıma uygun olarak sınıflandırılan varlıkların piyasa değerindeki dalgalanmalardan kaynaklanan her türlü kazanç ve kayıp, gelir tablosunda gerçekleşmemiş kazançlar veya zararlar olarak rapor edilecektir.

Günlük girişleri

# 1 - Satılmaya Hazır Menkul Kıymetler

Bu durumda varlığın değeri piyasa değerine göre yazılır veya artırılır ve kazanç / zarar muhasebeleştirilir; Örneğin, 10.000 $ değerindeki hisse senetleri 1 Eylül 2016'da satın alınmıştır. 31 Aralık 2016'da (yani, 2016 Mali Yılının Sonu), bu hisse senetlerinin değeri 8.000 $ 'dır.

Bu hisse senetlerinin satılmaya hazır olduğu varsayılarak, menkul kıymetler piyasa değerinden kaydedilmelidir. Piyasa muhasebesi yevmiye kayıtları için not aşağıdaki gibi olacaktır:

Satılmaya Hazır Menkul Kıymetlerde Zarar A / cDr.2.000 $
Satılmaya hazır yatırımlara A / cCr.2.000 $

Bilançoda, Yatırımlar yeni 8.000 $ (10.000 $ - 2.000 $) tutarında gösterilecek ve zarar diğer kapsamlı gelire kaydedilecektir.

Şimdi, bir sonraki muhasebe yılının sonunda, yani 31 Aralık 2017'de, bu hisse senetlerinin piyasa değerinin 11.000 $ olduğunu varsayarsak. Bir önceki yıla göre kazanç 3.000 $ 'dır.

Aynısı için piyasa muhasebesi yevmiye kaydı aşağıdaki gibi olacaktır:

Satışa hazır yatırımlarDr.3.000 $
Satılmaya Hazır Menkul Kıymetlerden Kazanmak İçinCr.1000 dolar
Satılmaya Hazır Menkul Kıymetlerde Zarar A / cCr.2.000 $

Bir önceki yılın zararı mevcut ilk kazançtan düşülür ve zararın üzerinde ve üstünde bir fazla kazanç varsa, daha sonra Menkul Kıymetlerden Kazanç olarak defterlere kaydedilir.

Bu yılın bilançosunda, Yatırımlar yeni 11.000 $ (8.000 $ + 3.000 $) tutarıyla gösterilecek ve 1.000 $ 'lık net kazanç diğer kapsamlı gelire kaydedilecek ve aynı zamanda 0 $ olacaktır. .

# 2 - Ticaret için tutuldu

Bilançonun ön yüzünde menkul kıymetler hesabıyla birlikte gösterilecek olan “Menkul Kıymet Gerçeğe Uygun Değer Ayarlama A / c” olarak bilinen ayrı bir hesap oluşturulur. Gerçeğe uygun değerdeki herhangi bir artış veya azalış bu hesapta düzeltilecektir. Örneğin, 10.000 $ değerindeki hisse senetleri 1 Eylül 2016'da satın alınmıştır. 31 Aralık 2016'da (yani, 2016 Mali Yılının Sonu), bu hisse senetlerinin değeri 12.000 $ 'dır.

2.000 $ 'lık fark, bu menkul kıymetlerin piyasaya sürülmesinden kaynaklanan kazançtır. Piyasa muhasebesi için işaretleme Yevmiye kaydı aynı şekilde aşağıdaki gibi olacaktır:

Menkul Kıymet Gerçeğe Uygun Değer Ayarlaması A / cDr.2.000 $
Gerçekleşmemiş Kazanç / Kayıp A / c'yeCr.2.000 $

Bakiyede, varlıklar cari yatırımlar altında aşağıdaki gibi gösterilecektir:

Ticaret için mevcut varlıklar10.000 $
Ekle: Menkul kıymetler gerçeğe uygun değer ayarlaması2.000 $12.000 $

Şimdi 31 Aralık 2017'de sona eren ikinci hesap yılında, bu hisse senetlerinin değeri 9.000 $ 'dır. İkinci yılda, muhasebeleştirilecek zarar 3.000 $ 'dır. Aynısı için muhasebe girişleri aşağıdaki gibi olacaktır:

Gerçekleşmemiş Kazanç / Kayıp A / cDr.3.000 $
Menkul Kıymet Gerçeğe Uygun Değer Ayarlaması A / cCr.3.000 $

Bakiyede, varlıklar cari yatırımlar altında aşağıdaki gibi gösterilecektir:

Ticaret için mevcut varlıklar12.000 $
Eksi: Menkul kıymet gerçeğe uygun değer düzeltmesi3.000 $9.000 $

Not: Bu menkul kıymetlerin satışından elde edilen temettü varsa, varlık sınıflandırmasının türüne bakılmaksızın gelir tablosunda diğer gelir olarak rapor edilecektir.

Piyasa Muhasebesi ve Geçmiş Muhasebe Karşılaştırması

  • Muhasebe verileri geçmişe aittir. Bir varlık satın alınırsa, varlığı elde etmek için ödenen maliyet ile birlikte varlığı istenen durumda yerine getirmeye yönelik tüm ilgili maliyetler de satın alma maliyetine eklenebilir. Bu maliyet daha sonra yıldan yıla amortismana tabi tutulur ve net değer şirketin bilançosuna yansıtılır.
  • Bu değer, piyasa değerinden bağımsızdır. Piyasa değeri, hesap defterlerinde kaydedilen amortismana tabi tutulmuş net varlık değerinden yüksek, ona eşit veya hatta daha düşük olabilir. Muhasebe piyasa değerini dikkate almaz.
  • Kaydedilenler, ihtiyatlılığın temel muhasebe ilkelerinden biri nedeniyle tarihte gerçekleştirilir. Bu ilkeye göre, muhasebecilerden kazançları takdir ederken dikkatli olmaları beklenir.
  • Varlıklarımızı piyasa değerine göre değerlendirme eğilimindeysek, kitaplarda gerçekleşmemiş kazançları tanıyacağız. Ayrıca, çoğu durumda piyasa değerine ulaşmak için belirli bir temel yoktur.
  • Bu nedenle, varlıkları defter değerinden ayırmak, finansal tablo kullanıcılarına çok gerçekçi olmayan bir tablo verebilir.
  • Varlıkları bilançonun ön yüzündeki tarihsel değeriyle yansıtmanın yukarıdaki kuralında bazı istisnalar vardır. Muhasebe standartlarına göre, belirli varlıklar hesap döneminin sonunda açıkça piyasa değeri üzerinden gösterilir. Bu kural, arazi, bina, bilgisayar vb. Gibi uzun vadeli fiziksel varlıklar yerine daha özel olarak finansal araçlar için tasarlanmıştır.
  • Bu menkul kıymetlerin piyasa değerine işaretlenmesinin nedeni doğru bir resim verir ve değeri tarihsel değere kıyasla daha önemlidir. Finansal menkul kıymetler genellikle değişkendir ve piyasa değeri, bu menkul kıymetlerin tek gerçek değeridir, esas olarak bu varlıklar satılmaya veya ticarete hazır olarak sınıflandırılırsa.