LIFO Tasfiyesi nedir?
LIFO tasfiyesi, LIFO Envanter Maliyetlendirme Yöntemini izleyen şirketler tarafından eski envanter stokunun satılması olaydır. Bu tür tasfiye sırasında, daha eski maliyetlerle değerlenen hisse senetleri, satıştan sonraki en son gelirle eşleştirilir, çünkü şirket daha yüksek net gelir bildirir ve bu da daha yüksek vergilerin ödenmesine neden olur.
Yukarıdaki SEC dosyalarından not ediyoruz; Şirket, kalan envanterin taşıma maliyetinin bir önceki yıla göre daha düşük olması nedeniyle stok miktarlarının düştüğünü belirtiyor. Bu durum yılın geri kalan kısmında da devam ederse, LIFO tasfiyesi gerçekleşebilir ve operasyonların sonuçları üzerinde bir etki yaratacaktır.
LIFO Tasfiye Örneği
ABC Şirketi, erkek giyim gömlekleri üretir ve periyodik döngülere göre aşağıdaki tekstil envanterine sahiptir:
ABC'nin 250 gömleklik bir siparişi tamamlaması gerektiğini ve her gömlek için 1 birim hammadde kullanıldığını varsayalım. Siparişi tamamlamak için, ABC'nin 120 birimlik tam bir Nisan envanterini, 90 birimlik Mart envanterini ve Şubat envanterinden 40 birimi tasfiye etmesi gerekecek.
Bu, LIFO Tasfiyesi olarak bilinir, burada en son stokta ilk çıkar, ardından bir sonraki katman gelir ve bu, ihtiyaca göre değişir.
Şimdi, satışlara göre, her bir gömleğin 20,00 $ 'a satıldığını, elde edilen gelirin 5.000,00 $ olduğunu düşünün. Ancak hammadde maliyeti aşağıdaki şekilde hesaplanır:
Tüm Hammadde Nisan ayında tedarik edilmiş olsaydı?
Şirketin ihtiyacına göre tüm hammaddeyi Nisan ayında tedarik edeceği bir durumda, maliyet ve gelir hesaplaması aşağıdadır:
hammadde maliyeti = 13 $ x 250 = 3.250 $ / -
Bu durumda, şirket daha düşük bir net gelir bildirirdi.
Burada, böyle bir tasfiye durumunda,
LIFO Tasfiye Terminolojileri
LIFO tasfiyesi, aşağıda belirtildiği gibi belirli terminolojilere sahiptir:
# 1 - LIFO katmanı
Kapanış stoklarının hesaplanması için belirli bir sıklığa bağlı olarak periyodik envanter ayrımı Bu terim, belirli bir dönem döngüsü için birim sayısını, maliyeti / birimi, toplam envanter maliyetini vb. Sağlar.
Örneğin,
Her yıl boyunca envanter bir LIFO katmanıdır.
# 2 - LIFO Rezervi
LIFO dışındaki yöntemlerle hesaplanan envanter ile LIFO'ya göre hesaplanan envanter arasındaki farktır. Bazen şirketler, farklı stok türleri için envanter yönetimi yöntemlerinden fazlasını takip eder. LIFO, büyük ölçüde raporlama amacıyla kullanılır. Dolayısıyla, gerçek envanter ile LIFO rezervi olarak bilinen LIFO envanteri arasında bir fark vardır.
# 3 - LIFO Envanter Havuzu
LIFO tasfiyesi sırasında, daha iyi ve daha gerçekçi hesaplama için envanter ayrılabilir ve benzer diğer öğelerle (ürün grupları oluşturarak) birlikte toplanabilir. Her gruba LIFO Envanter Havuzu adı verilir.
Avantajlar
- Satışlardaki artış, şirketin ürettiği ürüne olan talebin arttığının bir göstergesi olabilir.
- En son envanterin artan maliyeti nedeniyle vergi yükümlülüğü azaldığından, FIFO tasfiyesinden daha iyidir.
- Eski envanterin hareketi, eski hisse senetlerinin tasfiyesi anlamına gelir.
- LIFO tasfiye yöntemi, FIFO envanter yöntemine kıyasla daha az vergi yükümlülüğü olan dayanıksız kalemlerin hareketi için yararlıdır.
- Pazar taleplerine ve müşterilerin zevkindeki değişikliğe göre şirketin yeni bir ürün piyasaya sürme kararına yardımcı olur;
- Potansiyel satışlarda bir artışın önceden tahmin edilmesi, şirketleri gerekli hammaddeleri daha düşük maliyetlerle biriktirmeye ve daha sonra hammadde fiyatları yükseldiğinde tasfiye etmeye sevk edebilir.
- LIFO envanter sistemi yöntemi, hammadde maliyetleri dinamik olduğunda ve gelecekte artacağı tahmin edildiğinde kullanışlıdır.
Dezavantajları
- İhtiyaca göre temin edilen stokların tasfiye edilmesine kıyasla daha yüksek vergi yükümlülüğü.
- Şirketin satış ve satın alma konusundaki analiz eksikliğini ifade eder
- Tasfiye, ihtiyaca göre tedarik eksikliğini ifade ettiğinden, şirket için gelecekteki mali eksikliklerle ilgili olabilir.
- Şirketin pazardaki ürün kabulüne yönelik bir tehdide işaret edebilir, bu nedenle şirket, mevcut ve eski stoklarını yeni tedarik öncesinde tasfiye etmeye karar verebilir.
- Bu, satışlardan elde edilen gelirin yanlış hesaplanmasına yol açar ve dolayısıyla tüm mali tabloları ve oranları etkiler.
LIFO Tasfiye ve Diğer Benzer Tekniklerin Sınırlamaları
Saf LIFO tasfiye tekniklerinden elde edilen karların hesaplanması gerçek gelir hesaplamasına doğru yanıltıcı olabilir.
Bazı şirketler, stok tasfiyesi için Dolar değerinde LIFO yöntemini kullanır. Bu yönteme göre, stokun cari değeri ilk olarak cari enflasyon oranına göre temel katmana indirgenir. Daha sonra gerçek dolar artışı belirlenir ve daha sonra envanterin o andaki gerçek değerine (cari maliyet fiyatlarına dayalı mevcut değere değil) ulaşmak için yükseltilir.
Bu hesaplama yöntemi ile elde edilen karlar daha pratik ve gerçekçidir.
Önemli noktalar
- LIFO'nun tasfiyesi, şirketin envanter maliyetlerine ilişkin yükseliş görüşüne sahip olması durumunda faydalıdır. Diğer durumlarda, şirket satışlarda bir artış öngörebilir.
- Tahmin edilebilir. Böyle bir durumda, hammadde maliyetlerinin artacağı tahmin edilirse, şirket hammaddelerini kademeli olarak daha düşük maliyetlerle stoklayabilir ve daha sonra tasfiye ederek daha yüksek karlar elde edebilir.
- Kısa vadeli karlar için faydalı olabilir. Ancak kalıcı olarak kullanılması pratik olmayabilir.
- Bu uygulamanın genel kullanımında (herhangi bir planlı tasfiye olmaksızın), piyasa bunu şirketin fonlarındaki eksiklik veya satış analizinin eksikliği ve hatta şirket için finansal tehditler olarak algılayabilir.
Sonuç
LIFO'nun tasfiyesinin ardından, FIFO envanterine kıyasla mali tabloları bozmak ve vergilerden kaçmak için cazip gelebilir; ancak en iyi uygulama tüzüğü olarak görülmez. Şirketlerin daha etik raporlama yaklaşımlarını takip etmeleri için bu tür bir tasfiyeyle ilgili kanunların değiştirilmesi için çeşitli tartışmalar olmuştur.
Daha anlamlı veriler sağlamak için diğer benzer teknikler şeklinde biraz ince ayar yapılabilir, bu da şirket için finansal bilgilerin daha iyi raporlanmasına yardımcı olabilir.