Kısıtlanmış Nakit Tanımı
Kısıtlanmış nakit, nakitin belirli bir amaç için ayrılan ve genel iş kullanımı için hemen kullanılamayan kısmıdır. Bu nakit genellikle özel bir hesapta tutulur (örneğin emanet hesabı), bu nedenle işletmenin geri kalan nakit parasından ve eşdeğerinden ayrı kalır.
Daha geniş anlamda, bir ticari işletmenin sahip olduğu ancak hemen kullanamayan paranın bir kısmıdır. Bunun yerine, nakit paranın bu kısmı, gelecekteki kullanım veya bekleme süresi gibi özel sınırlamalara tabidir. İşletmeye girerken nakit tutarı veya harcamadan önce elde tutulan nakdi temsil edebilir. Bu tür bir nakit mevcut kullanım için mevcut değildir. Likidite kaynağının bir parçası olarak değerlendirilmez ve çeşitli likidite oranlarının hesaplanmasında hariç tutulur.
Kısıtlanmış Nakit Örnekleri
Aşağıdaki örnekleri tartışalım.
- Teminat olarak taahhüt edilen tutarlar: Bazen bazı şirketler bir sigorta şirketinin kapsadığı riske karşı teminat olarak belirli bir miktar nakit teminat verir. Genellikle bu tür parayı ayrı bir emanet hesabında tutarlar.
- Merkez bankalarında zorunlu mevduatlar: Bu, bankanın merkez bankasına (Hindistan'da RBI) belirli bir miktar nakit yatırması gereken ve bu miktarın kullanılamadığı en yaygın sınırlı nakit mevduatıdır.
- Emeklilik yükümlülüklerini karşılamaya yönelik katkılar : Belirli coğrafyalardaki şirketler, gelecekteki ödemeler için emekli aylıkları gibi çalışanlara sağlanan faydaların bir kısmını karşılayacak fonlara sahiptir.
Kısıtlı Nakit Muhasebesi
Bilanço
Herhangi bir kuruluş için bir bilanço, nakit ve nakit benzerleri dahil olmak üzere tüm varlıkları ve borçları eklemelidir. Şirketler genellikle bu tür nakitleri, bir şirketin bilançosundaki nakit ve nakit benzerleri hesabının bir parçası olarak ayrı bir satır öğesi olarak rapor eder. Ekteki notlarda genellikle nakdin kısıtlanmasının nedenini belirtirler. Nakit gelir olarak getirilene veya gider olarak ödenene ve normal bir şekilde muhasebeleştirilene kadar bir bilançonun bakiyeye sahip olmasına izin verir.
Nakit Akışı Tablosu
Nakit akış tablosundaki kısıtlanmış nakit, bir şirketin bu tür nakitleri muhasebeleştirmek ve hesaplarını dengede tutmak için kullandığı başka bir finansal tablo biçimidir.
Nakit akışı, nakitin işe girip çıkma oranını ifade eder. Nakit akış tablosundaki kısıtlanmış nakitin amacı, nakit bakiyesinin nasıl ve neden hareket ettiğini açıklamak olduğu için , nakit ve nakit eşdeğerindeki bir değişiklik genellikle nakit akış tablosunun sonundaki nihai mutabakatta sunulur .
Bilançoda nakit bakiyesinin bir parçası olarak gösterilmeyen nakit olduğunda, kısıtlanmış nakitteki değişiklik ya işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit, ya da yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit olarak sunulacaktır. Veya bilançodaki nakit tutma nedenine bağlı olarak finansman faaliyetlerinden elde edilen nakit olarak.
Örneğin, nakitteki değişiklikler, çünkü borçlanmaların geri ödemeleri, finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı altında rapor edilir.
Bir varlık oluşturmak için müşterilerden alınan mevduattaki değişiklikler genellikle ana faaliyetle ilgilidir ve bu nedenle işletme faaliyeti kapsamında ele alınır.
Bilanço tarihinden itibaren bir yıl sonra kullanılması beklenen durumlarda duran varlık olarak sınıflandırılmalıdır. Ancak bilanço tarihinden itibaren 12 ay içerisinde kullanılması bekleniyorsa dönen varlık olarak sınıflandırılması gerekir.
Misal
örnek 1
ABC Inc. büyük ekipman imalatı yapmaktadır. Önümüzdeki üç ay içinde bitirme ve nakliye için müşterilerinden birinden bir ekipman parçası siparişi alır. Aynı şekilde, müşteri ABC'ye ön ödeme (depozito) yapmıştır. Müşteri sözleşmesi uyarınca, ABC bu depozitoyu ayrı bir banka hesabına havale etmelidir. Ekipman gönderilinceye kadar kullanılamaz. Müşteriden alınan bu avans, ABC'nin bilançosunda sınırlı nakit olarak sınıflandırılabilir. Bunun nedeni, şirketin gelecekteki bir olay meydana gelene kadar (ekipmanın nakliyesi) onu kullanamamasıdır. Ekipman gönderildikten sonra, bu nakit normal çalışması için şirkete sunulur.
Örnek 2
XYZ Inc., iki yıl içinde ödenmesi gereken uzun vadeli bir borcun ödenmesi için her ay belirli bir miktar nakit ayırır. Kenara ayrılan nakit miktarı, yalnızca gelecekte borç geri ödemesi için kullanılabileceğinden ve dolayısıyla sınırlı nakdi temsil ettiğinden doğası gereği sınırlandırılmıştır. Borç ödeme zamanı geldiğinde, şirket borcu kapatmak için kısıtlanmış fonları kullanacaktır.
Dengeleyici Bakiyeler
Telafi edici bakiye, bir şirketin potansiyel veya mevcut bir borç verenle sözleşmeye dayalı bir anlaşmanın parçası olarak esas olarak tutulan bir hesapta tutması gereken minimum nakit bakiyesidir. Telafi edici bir bakiye, genellikle, borç verirken bankanın maliyetlerini kısmen dengelemek için kullanılır. Genellikle bir kredi yüzdesi olarak hesaplanır. Örneğin, bir şirket, 8 milyon dolarlık bir kredi limiti uzatması karşılığında bir banka hesabında 800.000 dolar tutmayı kabul eder. Telafi edici bakiyeler genellikle sınırlı nakit olarak kabul edilir ve bir şirketin bilançosunda rapor edilmelidir.