Sermaye Kiralama Muhasebesi | Dergi Girişleri ile Adım Adım Örnekler

Sermaye Kiralama Muhasebesi nedir?

Sermaye kiralaması muhasebesi, kiracının sahip olacağı mülk dikkate alınarak yapılır ve bu mülk, kiracının hesap defterlerine sabit kıymet olarak kaydedilir, amortismana yansıtılır ve kira ödemeleri, tutarın bölünmesinden sonra Kâr-Zarar'a yansıtılır. ana para ve faiz olarak.

Sermaye kiralama varlığının işletme tarafından bilançosunda, gelir tablosunda ve nakit akışlarında nasıl kaydedilmesi gerektiğine dair yönergeler sağlar. Sermaye kiralaması, varlıklarla ilgili tüm hakların kiracıya devredildiği ve yalnızca kiralayanın varlığı finanse ettiği bir kiralama türüdür. Esas itibariyle biçim ilkesi gereğince, varlıklar, kiracının defterlerine sabit kıymet olarak kaydedilir. Anlaşma süresi boyunca varlığa normal olarak amortisman uygulanır. Kira ödemeleri, anapara ve faiz olarak ikiye ayrılır ve kar zarar hesabına yansıtılır.

Sermaye kiralamasını tanımak için temel kriterler

Sermaye Kiralama Sınıflandırması için kriterler aşağıdadır

  • Mülkiyet - Mülkiyet , kiralama süresinin sonunda kiracıya geçer.
  • İndirimli satın alma seçeneği - Kiracı, vade sonunda piyasa fiyatının altında bir değerde bir varlık satın alabilir.
  • Kiralama süresi - Kiralama süresi, varlığın faydalı ömrünün en az% 75'ini oluşturur.
  • Bugünkü değer - Kira ödemesinin bugünkü değeri, varlığın başlangıçtaki gerçeğe uygun değerinin% 90'ıdır.

Sermaye Kiralamasında Muhasebe İşlemi

Aşağıda, Sermaye Kiralamalarının Kiracı Hesabı üzerindeki etkisi bulunmaktadır.

Bilançoya Etkisi

Bilançonun Sermaye Kiralamasından etkilenmesinin iki yolu vardır.

  • Başlangıçta (Sermaye Kiralamasının Başlangıcı) - Bu noktada, şirket asgari kira ödemelerinin bugünkü değerini Varlıkların değeri ve eşit tutarı Sorumluluk olarak kaydeder.
  • Kira Ödemeleri yapıldıktan sonra - kira ödemeleri yapılır, varlık tarafında nakit azaltılır ve ayrıca kiralık mülk amortisman tutarı kadar azaltılır. Yükümlülükler tarafında iki etkisi vardır: Kira yükümlülüğü, faiz ödemeleri DAHA AZ Kira ödemesiyle azaltılır ve özkaynak, faiz gideri ve amortisman gideri tutarı kadar azaltılır.

Gelir Tablosu Üzerindeki Etki

  • Faiz Giderleri - Kira ödemesi için periyodik ödemelerin, geçerli bir faiz oranındaki faiz ödemelerine göre bölünmesi gerekir. Faiz gideri, İskonto oranı ile kira yükümlülüğünün dönem başındaki çarpımı olarak hesaplanır.
  • Amortisman Giderleri - Kiralanan varlık sabit bir varlık olduğu için amortismana tabidir. Bu nedenle, aynı zamanda varlığın yararlı ömrünü ve nihayetinde kurtarma değerini de hesaplaması gerekir.

Nakit Akışlarına Etkisi

  • Kira ödemesinin yalnızca faiz ödemesi olarak kabul edilen kısmı, Operasyonlardan (CFO) nakit akışını azaltır
  • Anapara ödemesi olarak değerlendirilen kira ödemesinin bir kısmı, Finansman (CFF) kaynaklı Nakit akışını azaltır.

Sermaye Kiralama Muhasebe Örnekleri

Aşağıda, sermaye kiralamasının muhasebe defterlerine kaydedilmesini açıklamak için birkaç örnek verilmiştir.

Örnek 1

Makinelerin değeri 11.000 dolar ve faydalı ömür 7 yıldır. Varlığın faydalı ömrünün sonunda hurda değeri sıfırdır. Her ayın sonunda aylık kira ödemesi 200 $ 'dır. Kira süresi 6 yıldı ve faiz oranı% 12 idi. Yevmiye kayıtlarını kitaplara aktarın.

Çözüm: Sermaye kiralaması olup olmadığını kontrol etmek için temel dört kriteri kontrol etmemiz gerekiyor.

  • Kiralama süresi sonunda mülkiyet kiracıya geçer.
  • Kiracı, vade sonunda piyasa fiyatının altında bir değerden bir varlık satın alabilir.
  • Kiralama süresi, varlığın faydalı ömrünün en az% 75'ini oluşturur.
  • Kira ödemesinin bugünkü değeri, varlığın başlangıçtaki gerçeğe uygun değerinin% 90'ıdır.

Sonunda tapu devri yoktur. Pazarlıklı satın alma seçeneği de yoktur. Kira süresi 6 yıl, faydalı ömür ise 7 yıldır, dolayısıyla kriterler burada karşılanmaktadır. Dördüncü kriteri kontrol etmek için, aylık 200 $ 'lık ödemelerin bugünkü değerini hesaplamamız gerekir. Kira ödemesinin bugünkü değeri * 1.033 $ olup, varlığın gerçeğe uygun değerinin% 90'ından fazladır. Bu nedenle, bu bir sermaye kiralamasıdır.

  • Ay sayısı = (6 * 12) yani 72 ay
  • * Minimum kira ödemesinin bugünkü değeri = 1.033 $
  • Amortisman = (11.000 $ / 7) yani 1.571 $
  • 1. ayın faizi @ mevcut değerin% 1'i = 10 $
  • Kira yükümlülüğü - faiz gideri = 200-10 = 190 $

Günlük girişleri 

# 1 - İlk Ay İçinde

# 2 - Kalan Aylarda

Örnek 2

Bir aracın 16.000 $ gerçeğe uygun değeri ve 3 yıllık kiralama süresi vardır. Aylık kira ödemesi 500 $ 'dır ve bunun 50 $' ı bakımla ilgilidir. Piyasadaki faiz oranı% 4'tür. Aracın kullanım ömrü 8 yıldır. Kira sözleşmesinin sonunda kiracı, varlığı 1000 $ 'dan satın alabilir. Bu ne tür bir kira sözleşmesi?

Çözüm: Sermaye kiralaması olup olmadığını kontrol etmek için temel dört kriteri kontrol etmemiz gerekiyor.

  • Kiralama süresi sonunda mülkiyet kiracıya geçer.
  • Kiracı, vade sonunda piyasa fiyatının altında bir değerden bir varlık satın alabilir.
  • Kiralama süresi, varlığın faydalı ömrünün en az% 75'ini oluşturur.
  • Kira ödemesinin bugünkü değeri, varlığın başlangıçtaki gerçeğe uygun değerinin% 90'ıdır.

Sonunda tapu devri yoktur. Pazarlıklı satın alma seçeneği de yoktur. Kiralama süresi 3 yıl, faydalı ömür ise 8 yıldır. 3 yıl, 8 yılın% 75'inden azdır, bu nedenle sermaye kiralama muhasebesi için üç test karşılanmaz. Dördüncü kriteri kontrol etmek için, 450 $ 'lık aylık ödemelerin bugünkü değerini hesaplamamız gerekir (bakım hariç) Kira ödemesinin bugünkü değeri *, varlığın gerçeğe uygun değerinin% 90'ından (% 90'ı) daha büyük olan 15.292 $' dır. 16.000 $ 14.400 $ 'dır). Bu nedenle, bu bir sermaye kiralamasıdır.

  • Ay sayısı = (3 * 12) yani 36 ay
  • * Minimum kira ödemesinin bugünkü değeri = 15.292 $
  • Amortisman = (16.000 $ / 8) yani 2.000 $
  • 1. ayın faizi @ mevcut değerin% 4'ü = 50 $
  • Kira yükümlülüğü - faiz gideri = 450-50 = 400 $

Günlük girişleri

# 1 - İlk Ay İçinde

# 2 - Kalan Aylarda

* Mevcut Değer = MLP + MLP * (1- (1 + Aylık Faiz Oranı) ^ (- Dönem Sayısı + 1)) / Aylık Faiz Oranı

Sonuç

  • Sermaye kiralaması, varlıklarla ilgili tüm hakların kiracıya devredildiği ve yalnızca kiraya verenin varlığı finanse ettiği bir kiralama türüdür.
  • Kiracı, kira ödemesinin faiz kısmını kar ve zarar hesabına gider olarak kaydeder.
  • Dört kriterden herhangi birinin yerine getirilmesi, sermaye kiralaması olarak sınıflandırmaya yol açar.